Консервация основных средств. Бухгалтерский учет, проводки

Содержание
  1. Частичная консервация основного средства в 1с упп. Консервация и расконсервация основных средств. Консервация основных средств. бухгалтерский учет, проводки
  2. Амортизация ОС в 1С 8.3
  3. Прочие документы учета
  4. Консервация основных средств
  5. Документальное оформление
  6. Консервация основных средств. Бухгалтерский и налоговый учет в примерах и таблицах
  7. Бухгалтерский учет
  8. Налогообложение Налог на добавленную стоимость
  9. Консервация основных средств: налоговый и бухгалтерский учет
  10. Перевод на консервацию основных средств
  11. Учет консервации ОС
  12. Учет консервации основных средств на примере
  13. Консервация основных средств проводки
  14. Отдельный субсчет
  15. Амортизация
  16. Расходы на содержание
  17. Входной НДС
  18. Льгота на имущество
  19. Налог на прибыль
  20. При УСН
  21. Как оформить?
  22. Как правильно составить акт?
  23. Как проводится амортизация?
  24. Особенности содержания
  25. Налоговый учет
  26. Как расконсервировать объект?
  27. Консервация основных средств 2020: налоговый и бухгалтерский учет, порядок проведения для объектов ОС, скачать образец приказа и акта
  28. Что это такое?
  29. Срок
  30. Порядок действий
  31. Образец приказа
  32.  Как оформить акт?
  33. Амортизация по законсервированным объектам ОС
  34.  Бухгалтерский учет и проводки
  35. Выводы

Частичная консервация основного средства в 1с упп. Консервация и расконсервация основных средств. Консервация основных средств. бухгалтерский учет, проводки

Консервация основных средств. Бухгалтерский учет, проводки

Основными средствами называется то имущество, которое используется в качестве средств труда более 12 месяцев, стоимостью от 100 000 рублей.

Учет основных средств в 1С 8.3 автоматизирован на 100%. Сначала в 1С Бухгалтерия для ОС оформляется . Далее их принимают к учету и присваивают инвентарный номер.

Разработчики 1С:Бухгалтерия 3.0 сократили данную операцию до оформления одного документа — «Поступление (акты, накладные)» с видом операции «Основные средства». В данном случае не нужно создавать . Все проводки и по поступлению и по принятию к учету создаются одним документом – поступлением.

Рассмотрим пошаговую инструкцию по учету ОС в 1С 8.3.

В меню «ОС и НМА» выберите пункт «Поступление основных средств» и создайте новый документ.

В шапке необходимо указать организацию, контрагента и договор. Настройте способ отражения расходов по амортизации и НДС. Если вы собираетесь в дальнейшем сдавать объект в аренду – отметьте это соответствующим флагом.

В табличной части документа перечислите необходимые основные средства. Помните, что если вы покупаете несколько одинаковых объектов (например, 3 станка), то в справочнике «Основные» средства и в данной табличной части у вас должно быть 3 разных позиции с разными инвентарными номерами.

Так же в табличной части указывается НДС, счета (учета, амортизации, НДС) и срок службы в месяцах.

Или посмотрите видео:

Амортизация ОС в 1С 8.3

Рассмотрим амортизацию на примере закрытия месяца. В меню «Операции» перейдите в пункт «Закрытие месяца».

Обратите внимание, что настройка правил и способов амортизации настраивается в . Амортизация рассчитывается каждый месяц, начиная с месяца, следующего за принятием ОС к учету.

При выполнении регламентной операции по амортизации и износу ОС сформировалась проводка с суммой 2950 рублей. В настройках указан линейный способ начисления амортизации. Токарный станок в нашем примере имеет срок службы 60 месяцев. Амортизация вычисляется стоимостью ОС разделенная на срок службы. Всё рассчиталось верно.

Пример амортизации рассмотрен в этом видео:

Прочие документы учета

В меню «ОС и НМА» находятся и другие документы по поступлению и учету основных средств. Например, модернизация, передача в аренду, передача в монтаж и другие. В их заполнении нет ничего сложного.

Организации, имеющие на балансе большое количество основных средств, иногда сталкиваются с необходимостью перевода части объектов на консервацию. У работников бухгалтерии при этом возникают вопросы, связанные с документальным оформлением такой операции.

В бухгалтерском учете переведенный на консервацию объект продолжает числиться в составе основных средств, и его стоимость не исключается из базы по налогу на имущество.

Для целей налога на прибыль организаций затраты на консервацию, расконсервацию, на содержание законсервированных ОС учитываются во внереализационных расходах.

Надлежащее документальное оформление консервации – обязательное условие для признания затрат на ее проведение при исчислении налога на прибыль организаций.

Решение о консервации оформляется приказом руководителя организации.

В этом приказе надо указать срок консервации и перечислить мероприятия, которые нужно провести для перевода ОС на консервацию.

После следует составить акт о переводе ОС на консервацию.

Унифицированной формы акта о переводе основных средств на консервацию не существует, поэтому он оформляется в произвольной форме. Акт подписывается членами комиссии и утверждается руководителем организации. В акте отражается экономическая целесообразность консервации объекта основных средств.

В акте должны быть указаны:

  • ОС, переведенные на консервацию;
  • дата перевода ОС на консервацию;
  • мероприятия, которые были проведены для перевода ОС на консервацию;
  • затраты на проведение этих мероприятий.

По основному средству, законсервированному на три месяца или меньше, амортизация в период консервации начисляется в обычном порядке.

Амортизация относится к расходам по обычным видам деятельности вне зависимости от результатов деятельности организации в отчетном периоде и отражается в бухгалтерском учете отчетного периода, в котором она начислена (п. 5, абз. 5 п. 8, п. 16 Положения по бухгалтерскому учету “Расходы организации” ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, п. 24 ПБУ 6/01).

Источник: https://creditservicegroup.ru/types-of-insurance/chastichnaya-konservaciya-osnovnogo-sredstva-v-1s-upp-konservaciya-i-raskonservaciya-osnovnyh-sredstv-ko.html

Консервация основных средств

Консервация основных средств. Бухгалтерский учет, проводки

Вследствие сокращения объема производства, остановки деятельности подразделения, изменения профиля производства, отсутствия заказов или сырья, невозможности и неэффективности использования объекта основных средств (ОС) и т.д. на предприятии проводится консервация объектов ОС.

Она помогает сохранить характеристики данных объектов с целью их дальнейшей эксплуатации.

При консервации прекращается использование объектов ОС, принимаются дополнительные меры для поддержания основных средств в исправном состоянии, ограничивается доступ посторонних лиц либо они помещаются в специально отведенное для хранения место.

Документальное оформление

Надлежащее документальное оформление консервации — обязательное условие для признания затрат на ее проведение при исчислении налога на прибыль.

Порядок перевода объектов ОС на консервацию в бухгалтерском и налоговом учете одинаков. Он установлен соответственно п. 23 ПБУ 6/01 “Учет основных средств” и п. 3 ст. 256 НК РФ.

На основании поступившей заявки от инициатора перевода объектов ОС на консервацию создаются комиссия по переводу объекта основных средств на консервацию из представителей администрации, технических служб, руководителя соответствующего подразделения, бухгалтерии и экономических служб для освидетельствования объектов ОС, подлежащих консервации, оформления документов на консервацию, оценки экономической целесообразности консервации ОС, составления сметы затрат на содержание законсервированных объектов ОС, оценки технического состояния этих объектов при их последующей расконсервации, а также инвентаризационная комиссия для проведения инвентаризации ОС, подлежащих консервации.

Консервация основных средств. Бухгалтерский и налоговый учет в примерах и таблицах

После рассмотрения оформленных материалов по переводу объектов ОС на консервацию, поступивших от председателей обеих комиссий, издается соответствующий приказ руководителя.

В приказе указываются причины и основания для консервации объекта ОС на срок более трех месяцев, перечень имущества, которое переводится на консервацию, его балансовая стоимость и срок консервации (начало и окончание).

Затем составляется акт о переводе объекта ОС на консервацию. Унифицированной формы данного первичного документа нет. Поэтому организации сами должны разработать его форму и утвердить в учетной политике.

Указанный акт подписывается комиссией по переводу объекта ОС на консервацию и утверждается руководителем организации. Акт должен содержать наименование ОС, его инвентарный номер, первоначальную стоимость, сумму начисленной амортизации, остаточную стоимость, причины и сроки консервации.

Все расходы на содержание законсервированных объектов ОС производятся на основании и в пределах сметы на эти цели, утвержденной руководителем организации. Основными статьями расходов по смете могут быть:

затраты на оплату труда рабочих, непосредственно выполняющих работы по консервации объекта, охраны и т.п.;

отчисления на социальные нужды во внебюджетные фонды;

материалы, израсходованные на консервацию;

услуги вспомогательного производства (ремонтная мастерская, автомобильный транспорт и т.п.);

услуги сторонних организаций;

прочие расходы.

Бухгалтерский учет

После того как руководитель подпишет приказ и утвердит акт о переводе объектов ОС на консервацию, данные объекты выбывают из состава амортизируемого имущества.

Поэтому с 1-го числа следующего месяца амортизация по ним в налоговом учете не начисляется (п. 2 ст. 256 НК РФ).

В бухгалтерском учете такой срок четко не установлен, поэтому его можно принять таким же, как и в налоговом учете, отразив это в учетной политике.

Основные средства, находящиеся на консервации, учитываются обособленно на счете 01 “Основные средства”, субсчет “Основные средства на консервации”.

При поступлении в бухгалтерию акта о консервации объектов ОС инвентарные карточки учета (форма N ОС-6) таких объектов помещают в отдельную картотеку “Основные средства на консервации” и в бухгалтерском учете делается запись:

Д-т 01, субсчет “Основные средства на консервации”, К-т 01, субсчет “Основные средства в эксплуатации”.

После расконсервации объектов ОС указанные карточки возвращают в основную картотеку учета ОС и производится запись:

Д-т 01, субсчет “Основные средства в эксплуатации”, К-т 01, субсчет “Основные средства на консервации”.

По данному объекту возобновляется начисление амортизационных отчислений в порядке, действовавшем до момента консервации, а срок полезного использования продлевается на период нахождения объекта ОС на консервации.

Амортизация начисляется начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошла расконсервация.

Расходы по проведению консервации и расконсервации, а также затраты на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов включаются в бухгалтерском учете в состав прочих расходов:

Д-т 91, субсчет “Прочие расходы”, К-т 10, 20, 25, 26, 44, 69, 70.

Налогообложение Налог на добавленную стоимость

На практике часто возникает вопрос: нужно ли восстанавливать НДС при консервации недоамортизированного объекта ОС?

Согласно Письму ФНС России и Минфина России от 20.06.2006 N ШТ-6-03/614@ при переводе в установленном порядке недоамортизированных ОС на консервацию, в отношении которых суммы НДС ранее были приняты к вычету в порядке, предусмотренном гл. 21 НК РФ, восстановление сумм налога с остаточной стоимости таких ОС на период консервации не производится.

В случае если переведенные на консервацию недоамортизированные ОС после снятия их с консервации не будут использоваться для осуществления операций, облагаемых НДС, то сумма налога в размере, пропорциональном остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки, подлежит восстановлению в порядке, установленном п. 3 ст. 170 НК РФ.

Имеет ли право организация принять к вычету суммы НДС по материалам, используемым на содержание ОС, переведенных на консервацию, и суммы НДС, предъявленные организации при приобретении услуг, связанных с консервацией оборудования и его содержанием в период консервации?

Следует отметить, что данный вопрос спорный. Указанные суммы НДС нельзя принять к вычету по следующим причинам. Согласно п. 2 ст.

171 НК РФ вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации для осуществления операций, признаваемых объектами обложения НДС.

Так как понесенные затраты по объектам ОС, переведенным на консервацию, не связаны с осуществлением операций, являющихся объектами обложения НДС, организация не может принять “входной” НДС по данным расходам к вычету.

Включить суммы невозмещенного налога в стоимость материалов (работ, услуг) нельзя, поскольку ст. 170 НК РФ содержит закрытый перечень ситуаций и рассматриваемые операции в нем не поименованы.

Следовательно, источником отнесения не принятого к вычету налога будет дебет счета 91-2 “Прочие расходы”. Напомним, что все расходы (материалы, заработная плата, услуги сторонних организаций и т.д.

), связанные с консервацией, необходимо списать именно на этот счет.

Можно ли данные суммы НДС учесть для целей налогообложения прибыли и включить их в состав внереализационных расходов? По мнению некоторых специалистов, да, так как при условии документального подтверждения уплаченных сумм НДС они должны быть признаны обоснованными расходами наряду с другими затратами, направленными на консервацию объектов ОС.

Вместе с тем в силу п. 1 ст. 170 НК РФ суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), не включаются в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 этой статьи. Однако п.

2 в данной ситуации неприменим, поскольку в нем не указана сумма НДС, уплаченная налогоплательщиком по расходам, связанным с переводом оборудования на консервацию.

Поэтому налоговые органы при проведении налогового контроля могут исключить суммы “входного” НДС из расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль.

Источник: https://printscanner.ru/konservacija-osnovnyh-sredstv/

Консервация основных средств: налоговый и бухгалтерский учет

Консервация основных средств. Бухгалтерский учет, проводки

]]>]]>

Консервация основных средств инициируется руководством субъекта предпринимательства путем издания внутреннего распоряжения.

Процедура консервации активов подразумевает временное выведение объектов основных фондов из эксплуатации с сохранением возможности применения этого средства в дальнейшем.

Предприятия могут не осуществлять комплекс работ по консервации – выбор метода сохранения эксплуатационных характеристик ОС на период простоя находится в сфере ответственности руководства компании.

Перевод на консервацию основных средств

Обеспечение исправности временно неиспользуемых ОС может привести к возникновению дополнительных расходов. В связи с этим при решении вопроса о том, нужна консервация или нет, необходимо ориентироваться на размер возможных убытков.

Если потенциальный урон от незадействованных активов без их консервации окажется больше, чем сумма дополнительных затрат по содержанию законсервированного имущества, рекомендуется документально оформить перевод активов из категории эксплуатируемых в группу законсервированных.

Консервация объекта основных средств должна быть подтверждена следующими документами:

  • приказ руководителя фирмы, в котором фиксируется период приостановки эксплуатации и комплекс проводимых мероприятий на время простоя ОС;
  • акт консервации основных средств (образец его можно найти в нашей статье).

Для выделения в бухучете стоимости объектов консервации в рабочий план счетов вводят дополнительный субсчет (например, 01/Консервация). На основании акта в бухгалтерском и налоговом учете по законсервированному активу может быть прекращено начисление амортизации.

Объект не выводится из состава ОС, но он временно не относится к амортизируемому имуществу. Если срок консервации основных средств менее 3 месяцев, амортизация продолжает начисляться.

При консервации объекта на больший период (от 3 месяцев) амортизационные отчисления перестают отражаться в учете. Это правило зафиксировано в п. 23 ПБУ 6/01 и п. 2 ст. 322 НК РФ.

В месяце перевода актива на консервацию амортизация еще начисляется, но со следующего календарного месяца отчислений не будет до возврата объекта в эксплуатацию. Возобновление амортизации начнется с 1 числа месяца, следующего за месяцем расконсервации.

Учет консервации ОС

Когда осуществляется консервация основных средств, налоговый и бухгалтерский учет будет вестись с учетом следующих нюансов:

  • дополнительные затраты, обусловленные консервацией активов, не включаются в себестоимость производимой предприятием продукции и не влияют на размер первоначальной стоимости временно неиспользуемого основного средства;
  • расходы на консервацию отражаются в бухучете с привязкой к месяцу их возникновения в составе прочих затрат на счете 91.2 (проводки имеют вид Д91.2 – К10 (или 60, 70, 69)); в налоговом учете данные расходы относят к внереализационным;
  • когда произведена консервация основных средств, налоговый учет не предполагает восстановления принятого по «замороженным» активам входящего НДС (письмо ФНС от 20.06.2006 № ШТ-6-03/614);
  • НДС по приобретаемым товарам и платным услугам, необходимость в которых возникла в связи с консервацией ОС, может быть принят налогоплательщиком к вычету в обычном порядке, если данные ОС предназначены для облагаемой НДС деятельности;
  • налог на имущество по неиспользуемым активам продолжает начисляться и платиться (если иное не предусмотрено законом субъекта РФ).

Учет консервации основных средств на примере

В январе 2019 года предприятие приобрело фотографическое оборудование стоимостью 626 760 руб. (включая НДС 104 460 руб.). Срок эксплуатации этого актива составляет 48 месяцев (4 года), объект относится к третьей амортизационной группе (в соответствии с Постановлением Правительства от 01.01.2002 г. № 1). В учете это показано следующими записями:

  • Д60 – К51 – 626 760 руб., произведен расчет с поставщиком;
  • Д08 – К60 – 522 300 руб. (626 760 – 104 460), отражены затраты на покупку фотографического оборудования;
  • Д19 – К60 – 104 460 руб., показан входящий НДС;
  • Д68/НДС – К19 – 104 460 руб., НДС принят к вычету;
  • Д01/ОС – К08 – 522 300 руб., новый актив введен в эксплуатацию.

По итогам февраля и марта бухгалтер начислил амортизацию линейным способом в сумме 10 881,25 руб. за каждый месяц (522 300 / 48 мес.). Это отражено в учете проводкой Д20 – К02.

На период с апреля по июль 2019 года (на 4 месяца) по приказу руководителя осуществлена консервация ОС (нового фотооборудования). В связи с этим в учете составлены корреспонденции:

  • Д01/Консервация – К01/ОС – 522 300 руб., перевод оборудования в группу законсервированных активов (в апреле);
  • Д01/ОС – К01/Консервация – 522 300 руб., последним числом июля актив был введен в эксплуатацию после консервации;
  • Д20 – К02 – 10 881,25 руб., в следующем месяце начислена амортизация за август.

С сентября снова произведена консервация ОС с последующей продажей оборудования третьим лицам. Цена сделки составила 674 784 руб. (с учетом НДС 112 464 руб.). Бухгалтер сделал следующие записи:

  • Д01/Консервация – К01/ОС – 522 300 руб., объект законсервирован;
  • Д62 – К91.1 – 674 784 руб. – доходы от продажи показаны в составе прочих поступлений;
  • Д01/Выбытие – К01/Консервация – 522 300 руб., составлен и подписан акт приема-передачи фотографического оборудования;
  • Д02 – К01/Выбытие – 32 643,75 руб. (10 881,25 х 3 мес.), списана накопленная амортизация;
  • Д91.2 – К01/Выбытие – 489 656,25 руб. (522 300 – 32 643,75), списана остаточная стоимость реализуемого актива;
  • Д91.2 – К68/НДС – 112 464 руб., начислен НДС.

Источник: https://spmag.ru/articles/konservaciya-osnovnyh-sredstv-nalogovyy-i-buhgalterskiy-uchet

Консервация основных средств проводки

Консервация основных средств. Бухгалтерский учет, проводки

статьи Загрузка…

Консервация основных средств – это прекращение эксплуатации объекта на какой-либо срок с возможностью возобновления использования. Практика «заморозки» ОС особенно актуальна во время стагнации экономики. Тенгиз Бурсулая, ведущий аудитор ЗАО «АКФ “МИАН”», рассказал об особенностях учета консервации ОС.

Надлежащее документальное оформление консервации – обязательное условие для признания затрат на ее проведение при расчете налога на прибыль организаций. Такое решение оформляется приказом руководителя компании.

В документе надо указать срок консервации, перечислить мероприятия, которые нужно провести (п. 63 Методических указаний по учету ОС). После того как все эти операции будут проведены, следует составить соответствующий акт.

Его унифицированной формы не существует, поэтому документ оформляется в произвольном виде. Акт подписывается членами комиссии и утверждается руководителем. Не забудьте указать в документе экономическую целесообразность консервации.

Кроме этого, в акте должны быть указаны: название самого ОС, переведенного на консервацию; дата перевода, мероприятия, которые были проведены для «заморозки» средства, и сумма понесенных затрат.

Готовый первичный документ будет являться основанием для того, чтобы учесть затраты
на консервацию в расходах, а также приостановить начисление амортизации по основному средству.

Отдельный субсчет

После того как руководитель подпишет приказ и утвердит акт, можно перевести основные средства в режим консервации. При этом в бухгалтерском учете объект продолжает числиться
в составе ОС, он остается на счете 01 на отдельно созданном субсчете «Основные средства на консервации».

Амортизация

Напомню, что амортизация относится к расходам по обычным видам деятельности вне зависимости от результатов работы организации и отражается в бухгалтерском учете отчетного периода, в котором она начислена (п. 5, абз. 5 п. 8, п. 16 ПБУ 10/99).

По основному средству, законсервированному на три месяца или меньше, амортизация в период простоя начисляется в обычном порядке. Если же ОС «заморожено» на срок более трех месяцев (п. 23 ПБУ 6/01, п. 63 Методических указаний от 13 октября 2003 г.

№ 91н), то с первого числа месяца, следующего

за месяцем перевода на консервацию, начисление амортизации прекращается.

Расходы на содержание

Имейте в виду: расходы на содержание основного средства в период приостановки его работы не увеличивают первоначальную стоимость ОС, это следует из пункта 14 ПБУ 6/01. Указанные траты относятся к периоду, когда объект не участвует в производственной деятельности.

Следовательно, они не учитываются при формировании себестоимости продукции. Кроме того, эти расходы признаются прочими расходами и отражаются в учете в месяце их осуществления по дебету счета 91, субсчет 91-2 «Прочие расходы».

Проводки по консервации основных средств будут такие:

Дебет 01 субсчет «Основные средства на консервации»
Кредит 01 субсчет «Основные средства в эксплуатации»

— ОС «заморожено»;

Дебет 91/2 Кредит 10 (60, 70, 69)
— отражены расходы на консервацию;

Дебет 01 субсчет «Основные средства в эксплуатации»
Кредит 01 субсчет «Основные средства на консервации»

— ОС расконсервировано.

Входной НДС

Теперь разберемся с налогообложением. Если ОС используется в деятельности, облагаемой НДС, то «входной» налог по товарам (работам, услугам), приобретенным для консервации, принимается к вычету (п.

1 ст. 172 НК РФ). При этом ранее принятый к вычету НДС по средствам, переведенным на консервацию, не восстанавливается. Такой позиции придерживается ФНС России в письме 20 июня 2006 года № ШТ-6-03/614@.

Льгота на имущество

В период консервации стоимость ОС не исключается из базы по налогу на имущество, независимо от того, как исчисляется налог – исходя из кадастровой или балансовой стоимости (п. 1 ст. 374, п. п. 1, 2 ст. 375 НК РФ). Исключение одно: если законом субъекта РФ предусмотрено освобождение от налога законсервированных ОС.

Налог на прибыль

Согласно подпункту 9 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса, для расчета налога на прибыль во внереализационных расходах учитываются следующие затраты: на консервацию (на дату утверждения руководителем организации акта о «заморозке» ОС), на содержание законсервированных ОС (включая ремонт и охрану – на последнее число месяца, в котором

эти затраты понесены); на расконсервацию (на дату утверждения руководителем организации акта о расконсервации ОС).

Приведенные выше правила были озвучены Минфином в письме от 15 сентября 2010 года
№ 03-03-06/1/590. Налог на имущество, исчисленный со стоимости законсервированных ОС, учитывается в прочих расходах (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ). Об этом ФНС сообщила в письме от 22 августа 2012 года № ЕД-4-3/13851@.

При УСН

Источник: https://xn--80aea5ajlbdjp6i.xn--p1ai/vse-stati/konservatsiya-osnovnyh-sredstv-provodki.html

Как оформить?

Запланированный простой объекта, которое предприятие отправляет на консервацию, надлежащим образом оформляется. Это обязательное условие, если предприятие намеревается снизить налог на прибыль за счет списания затрат на приобретение соответствующих услуг и проведение консервационных мероприятий.

Что нужно сделать:

  1. Провести инвентаризацию объекта для выявления его физического наличия и состояния;
  2. Издать приказ, указав причины консервации, перечислив проводимые в связи с этим мероприятия, обозначив сроки запланированного простоя;
  3. Провести соответствующие мероприятия, перечисленные в Методуказаниях по учету основных средств производства (пункт 63, см. Приказ Минфина №91н от 13 октября 2003 г), например, технологические работы;
  4. Оформить официально акт о переводе объекта на консервацию (форма документа произвольная).

Последний акт – важнейший документ первичного бухгалтерского учета. Именно он позволяет официально учитывать и списывать затраты на содержание и ремонт объекта в период простоя, а в дальнейшем – прекратить или возобновить начисление амортизационных расходов.

Как правильно составить акт?

Акт о переводе объекта ОС на консервацию имеет принципиальное значение, однако затруднение может вызвать отсутствие унифицированной утвержденной формы.

Тем не менее есть требования, прописанные в ФЗ №402 (от 6 ноября 2011 г) «О бухгалтерском учете». При составлении акта организации нужно обязательно их выполнить:

  • точно указать название, вид, тип ОС;
  • перечислить проведенные мероприятия;
  • указать сумму затрат на них;
  • указать ответственных лиц.

Важно: указание на проведенные мероприятия – это обоснование понесенных расходов. Без этого экономическая целесообразность затрат неясна, а значит, не получится уменьшить сумму налога на прибыль.

Если во время простоя оборудования или другого средства нужны определенные действия, направленные на сохранность объекта для его дальнейшего использования, в акте нужно перечислить их.

Документ обязательно датируется и подписывается всеми членами созданной комиссии и руководителем организации. С момента подписания акта объект считается переданным на консервацию.

Как проводится амортизация?

Когда проводится консервация основных средств, налоговый и бухгалтерский учет обязательно подстраивается под изменения статуса объекта. Во время официального простоя он не выводится из состава основных средств и по-прежнему учитывается на спецсчете 01. Однако бухгалтеру следует создать субсчет «ОС на консервации».

Срок консервации влияет на начисление амортизации. Если он превышает 90 суток, то начисление прекращается со следующего после издания приказа и подписания акта месяца.

Как только объект расконсервируется, амортизация возобновляется с первого числа последующего месяца. Сумма исчисления остается такой же, что была до заморозки актива. Порядок начисления амортизационных расходов продолжается до момента полного погашения стоимости объекта.

При вводе законсервированного оборудования, сооружения или другого объекта в эксплуатацию ранее трехмесячного срока бухгалтер обязан скорректировать учет, сделав доначисление за пропущенные месяцы.

Особенности содержания

Выведенный из эксплуатации объект не участвует в хозяйственной деятельности предприятия, однако юрлицо несет определенные расходы по его содержанию. Важно, что они не сказываются на изначальной стоимости объекта. Согласно документу об учете ОС ПБУ 9/01, такие расходы относятся к периоду простоя и учитываются в нем.

Соответственно, указанные расходы не влияют на повышение себестоимости произведенной предприятием продукции, что очень важно для экономики. Бухгалтер отражает их как прочие расходы в месяце фактических трат.

Налоговый учет

Если законсервированный объект ранее принимал непосредственное участие в хоздеятельности, облагаемой по ставке НДС, порядок учета налога следующий:

  • входной налог на добавленную стоимость по проведенным фактически работам, приобретенным товарам или услугам, связанным непосредственно с процедурой консервации, к налоговому вычету принимается;
  • ранее (то есть до официальной консервации) принятый к вычету налог утрачивает актуальность и не восстанавливается.

Затраты, понесенные юрлицом для организации и фактической консервации объекта, включая его содержание во время простоя и последующую расконсервацию, подлежат учету как внереализационные расходы при начислении налога на прибыль.

https://www.youtube.com/watch?v=Ng4Ifp0Mgog

Суммы фактически понесенных на законсервированный объект затрат бухгалтер может учесть в числе прочих расходов при исчислении налога на имущество юрлиц.

Если юридическое лицо находится на УСН, то затраты на консервацию/расконсервацию, охрану, ремонтные работы и прочие расходы на содержание в целях налогового учета не учитываются.

Как расконсервировать объект?

Процедура расконсервации объекта в запланированный срок или, по необходимости, раньше запланированного времени простоя, проводится по общей схеме:

  1. Руководитель должен издать соответствующий приказ;
  2. Осуществить технические и организационные действия;
  3. Издать новый акт о расконсервации.

Одновременно делается бухгалтерская проводка между дебетом и кредитом субсчета 01 «ОС в эксплуатации», нужные изменения вносятся в карточку объекта.

Для целей БУ расходы, понесенные при расконсервации, проводятся как «Прочие затраты», а для целей НУ (расчет налога на прибыль) – как внереализационные.

Источник: http://buhonlayn.ru/stati/konservaciya-osnovnyh-sredstv.html

Консервация основных средств 2020: налоговый и бухгалтерский учет, порядок проведения для объектов ОС, скачать образец приказа и акта

Консервация основных средств. Бухгалтерский учет, проводки

Комплекс мер, проводящихся для сохранения объектов в период их простоя, называется консервацией.

Организация сама разрабатывает образцы приказов и актов о консервировании и расконсервировании.

Все затраты учитываются в бухгалтерском и налоговом учете.

Что это такое?

Основные средства – это собственность предприятия. Относятся к ним: участки, постройки, здания, оборудование, приборы и прочее.

Консервация – комплекс мер по временной приостановке эксплуатации ОС.

Такое право есть у всех предприятий. Но они не обязаны консервировать не используемые ОС.

Срок

По закону консервирование объектов разрешено на срок до 3 лет. Однако в дальнейшем его можно продлить.

При консервации на период более трех месяцев, объект исключается из списка амортизируемого имущества.

В таком случае начисление амортизации в бухгалтерском и налоговом учете прекращается.

Порядок действий

Оформление консервации регламентируется дополнительно для бюджетных и государственных предприятий.

Проведение этой процедуры для коммерческих фирм менее строгое.

Процесс состоит из следующих этапов:

Принимает решение уполномоченный сотрудник организации.  В случае, если руководство вправе принимать такие решения, документ заменяется приказом о переводе ОС на консервацию.

  • Этап 2. Составление приказа

После принятия решения начальник предприятия издает приказ.

В приказе указываются:

  • перечень консервируемых объектов;
  • причины;
  • сроки;
  • мероприятия по переводу ОС;
  • создается комиссия – ответственные лица за консервирование и затем расконсервацию ОС;
  • ответственные за хранение и состояние объектов.

Лица, отвечающие за проведение процедуры, должны ознакомиться с приказом.

Перечень мероприятий дает возможность обосновать экономическую целесообразность затрат. Это считается одним из критериев принятия расходов при расчете налога на прибыль. Срок же поможет прекратить начисление амортизации по ОС.

  • Этап 3. Проведение инвентаризации консервируемых объектов

Одно из основных мероприятий проводимых перед консервированием ОС – инвентаризация. Данная процедура позволяет проверить наличие, состояние и комплектность собственности.

  • Этап 4. Консервация активов и составления акта

После проведения предварительных работ составляется акт перевода ОС на хранение. Акт подписывается комиссией и руководителем предприятия.

  • Этап 5.  Отражения в учете

После оформления всех необходимых документов в учете отображают перевод объекта.

Основные средства, находящиеся на хранении, учитываются на специальном субсчете. В инвентарной карточке ставится специальная отметка.

  • Этап 6. Хранение и содержание законсервированных основных средств

За сохранность законсервированных объектов отвечают специально назначенные лица.

Текущие затраты формируют расходы предприятия. Суммы учитываются в текущих периодах.

  • Этап 7. Продление консервации

Для продления срока консервации объектов издается отдельный приказ.

Образец приказа

Приказ о переводе ОС на хранение подписывается руководством предприятия.

В документе указывается:

  • причины перевода;
  • срок перевода на сохранение;
  • сотрудники, отвечающие за консервацию.

После проведения всех мер, оформляется акт о переводе объектов на хранение.

Скачать образец приказа о консервации основного средства – word.

 Как оформить акт?

Составляется акт для фиксации уже после выполнения консервации.  Документ не является необходимым и выполняется по желанию руководства.

Подписывается акт участниками комиссии и руководителем. Указываются в нем следующие данные:

  • полный перечень консервируемых объектов;
  • точная дата начала процедуры;
  • проведенные мероприятия по переводу основных средств на консервирование;
  • затраты.

После подписания руководством предприятия акт становится основным документом для:

  • учета затрат на консервирование в расходах;
  • приостановки начисления амортизации для объектов, которые находятся на хранении более чем на трехмесячный период.

Определенной установленной формы составления акта и приказа – нет. Выполняются они в произвольной форме.

Скачать образец акта о проведении консервации ОС – word.

Амортизация по законсервированным объектам ОС

Постепенное снижение стоимости основных средств фирмы, связанное с износом, через ежемесячные включения части его стоимости в себестоимость продукции, называется амортизацией.

После консервации основные средства продолжают числиться в составе ОС предприятия. В случае, когда срок превышает 3 месяца – объект убирается из состава амортизируемых объектов.

Амортизацию прекращают начислять с первого числа месяца. Приостанавливается начисление через месяц после опубликования приказа.

Одна из главных целей консервации – временное прекращение начисления амортизации.

В бухучете отрезок времени, на протяжении которого ОС находятся на сохранении, не влияет на время его полезного использования.

По закону бухучета амортизация может насчитываться и после завершения срока полезного использования.

Следовательно, после расконсервирования, начисление можно продолжать в прежнем размере до полного погашения себестоимости.

 Бухгалтерский учет и проводки

После подписания начальством приказа и утверждения акта, ОС переводятся на консервирование.

После консервации ОС они остаются числиться в бухучете в составе основных средств на счете 01.

ОС, находящиеся на сохранении, учитываются на одном счете, наряду с эксплуатируемыми основными средствами.

Чтобы обеспечить правильный бухгалтерский учет, в плане счетов предприятия нужно предусмотреть к счету «Основные средства», субсчет «Основные средства на консервации».

При переводе оборудования выполняются проводки по переносу их стоимости с основного субсчет, где учитываются основные фонды, на субсчет для учета законсервированные объектов – Д 01 «ОС на консервации» К 01.

При расконсервации выполняется обратная проводка.

Выводы

Процедура консервации не является обязательной.

Законсервирование основных средств происходит по решению специальной комиссии, утвержденной приказом начальства.

Проведение данной процедуры не снимает ОС из хозяйственной деятельности, поэтому не начисляется налог на добавленную стоимость.

На основные средства, находящиеся на хранении, амортизация не начисляется. После окончания срока консервирования его можно продлить.

Источник: https://praktibuh.ru/buhuchet/vneoborotnye/os/prochee/konservatsiya-osnovnyh-sredstv.html

О бизнесе
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: