Операционные доходы и расходы: особенности, правила расчета и виды

Содержание
  1. Что такое операционные расходы и доходы – Деньги и финансы простым языком
  2. Прочие, а не операционные: раскрываем понятие
  3. Операционные доходы и их состав
  4. Доходы от прочих операций включали:
  5. К прочим операционным доходам относили следующие доходы:
  6. Операционные расходы и их состав
  7. Это:
  8. К прочим операционным расходам причисляли:
  9. Что включают в себя операционные расходы и доходы
  10. Что включают в себя операционные расходы?
  11. К операционным расходам относятся следующие затраты:
  12. Прочие операционные расходы – из чего состоят
  13. Что включают в себя операционные доходы?
  14. Операционные доходы состоят из поступлений:
  15. Чистый операционный доход – формула
  16. Бухучет операционных расходов и доходов
  17. Пример типовых проводок по счету 91:
  18. Капитальные затраты и операционные расходы
  19. CapEx и OpEx (капитальные и операционные затраты)
  20. CapEx и OpEx — что это?
  21. CapEx и OpEx: отличия
  22. Расчёт CaPex
  23. Расчёт OpEx
  24. Как снизить капитальные затраты?
  25. Как снизить операционные расходы?
  26. Операционные расходы: что это такое, состав и учёт операционных расходов, примеры
  27. Что такое операционные расходы?
  28. Состав операционных расходов
  29. Учет и управление операционными расходами
  30. Отражение операционных расходов в бухгалтерии
  31. Расчет эффективности операционных расходов
  32. Внешние факторы
  33. Внутренние факторы
  34. Выводы
  35. Доходы и расходы – понятие, классификация, формирование
  36. Семейный бюджет
  37. Бюджет предприятия
  38. Государственный бюджет
  39. Налоговый учет доходов и расходов
  40. Бухгалтерский учет доходов и расходов
  41. 90 – Продажи
  42. 91 – Прочие доходы и расходы
  43. Типовые бухгалтерские проводки

Что такое операционные расходы и доходы – Деньги и финансы простым языком

Операционные доходы и расходы: особенности, правила расчета и виды

К числу объектов бухгалтерского учета относят также доходы и расходы (5-я статья 402-го Федерального закона от 6 декабря 2011 года). В зависимости от характера последних, условий приобретения (осуществления), видов деятельности организации различают доходы и расходы, связанные с обычными направлениями деятельности, и таковые именуемые прочими (4-й пункт ПБУ 9/99 и 10/99).

О том, что, собственно, включают в себя операционные расходы, и что следует понимать под операционным доходом, рассмотрим в данной статье.

Прочие, а не операционные: раскрываем понятие

Понятие «операционные доходы и расходы» ранее содержалось в редакции ПБУ 9/99 (10/99), действовавшей до подготовки отчетности за 2006 год.

До принятия Приказа Минфина под номером 116н от 18 сентября 2006 года, которым была упрощена классификация рассматриваемых объектов, все доходы и расходы, чье возникновение не было связано с обычными видами деятельности, разделялись на следующие виды: внереализационные; операционные; чрезвычайные.

При этом они и до принятия рассматриваемого Приказа назывались «прочими», после – перестали разделяться на несколько видов. Сегодня все они признаются просто прочими.

Несмотря на это, законодательно хоть не отрицается возможность применения организациями в целях учета (управления, контроля) прежней классификации прочих доходов и расходов, учитываться они должны все равно на 91-м счете «Прочие доходы и расходы».

Для группировки организация вправе использовать тот состав внереализационных, операционных и чрезвычайных доходов, что был предусмотрен ПБУ в редакции до принятия Минфиновского приказа.

Операционные доходы и их состав

В соответствии с прежней редакцией ПБУ 9/99, доходы от прочих операций в рамках операционной деятельности включали в себя ряд поступлений.

Доходы от прочих операций включали:

  • поступления, возникновение которых имело отношение к плате за временное пользование (владение) активов компании;
  • поступления, сформированные при участии в уставных капиталах других компаний (в том числе иные доходы по ценным бумагам, проценты);
  • поступления, возникающие при предоставлении за плату прав, связанных с патентами, изобретениями, промышленными образцами, другими видами интеллектуальной деятельности.

Вышеуказанные доходы рассматривались в качестве операционных, если они не относились к предмету деятельности компании (в этом случае такие доходы должны были учитываться в числе доходов, получаемых от обычных видов деятельности – 90-й счет «Продажи»).

К прочим операционным доходам относили следующие доходы:

  • прибыль, полученную компанией при ведении совместной деятельности (договор простого товарищества);
  • поступления в результате продажи основных средств (продукции, товаров, иных активов, не являющихся денежными средствами);
  • проценты, начисляемые за пользование кредитной организацией денежными средствами компании, размещенными на ее счете в этом банке, а также таковые, что были получены за предоставление денежных сумм в пользование организации.

Операционные расходы и их состав

С учетом положений ПБУ 10/99 (прежняя редакция), в качестве операционных расходов рассматривались таковые, что были образованы в результате выполнения видов деятельности, несоотносимых с предметом деятельности компании.

Это:

  • предоставление во временное пользование (владение) на условиях оплаты активов компании;
  • предоставление на условиях оплаты прав, возникновение которых имеет отношение к патентам на изобретения (промышленным образцам, другим видам интеллектуальной собственности);
  • принятие участия в уставных капиталах других компаний.

К прочим операционным расходам причисляли:

  • расходы, имеющие отношение к продаже (выбытию, прочим списаниям основных средств, активов, не связанных с денежными средствами, товарам, продукции);
  • проценты, уплачиваемые компанией ввиду предоставления ей в пользование займовых средств;
  • расходы в рамках оплаты услуг, предоставляемых кредитными организациями;
  • отчисления, направленные в оценочные резервы, формируемые с учетом положений бухгалтерского учета (под обесценение инвестиций в ценные бумаги, по сомнительным долгам), в том числе в резервы, возникновение которых связано с признанием условных фактов хоздеятельности);
  • другие операционные расходы.

Разделяя доходы и расходы, и выделяя среди них операционные, компания может установить чистый операционный доход, определяемый как разница между операционными доходами и расходами.

Кроме того, в целях учета компания может исчислять отношение операционных расходов к таковым доходам, определяя прибыльность операционной деятельности в динамике.

Источник: http://denjist.ru/orgbiznes/operatsionnye-rashody-i-dohody.html

Что включают в себя операционные расходы и доходы

Операционные доходы и расходы: особенности, правила расчета и виды

]]>]]>

В общем понимании операционные расходы – это издержки предприятия, не связанные напрямую с основной деятельностью.

Текущая редакция ПБУ 10/99 не содержит точного определения терминов операционных доходов и расходов в связи с изменением классификации по Приказу № 116н от 18 сентября 2006 г.

Законодательством отныне предлагается упрощенная градация на прочие расходы/доходы, а также расходы/доходы по обычным видам деятельности. Как определить, что к каким издержкам относится, как рассчитать чистый операционный доход – подробно расскажем далее.

Что включают в себя операционные расходы?

Все непрямые расходы предприятия признаются операционными. Ранее существовала классификация издержек на внереализационные, операционные и чрезвычайные. С введением в силу Приказа 116н такое разделение упразднено, но возможно при необходимости по желанию предприятия. Полный список основных действующих операционных расходов содержится в пункте 11 главы III ПБУ 10/99.

К операционным расходам относятся следующие затраты:

  • Представление активов, включая имущество, предприятия во временное платное пользование либо владение.
  • Представление в платное пользование патентных прав на интеллектуальную собственность различного назначения.
  • Участие в уставных капиталах чужих компаний.
  • Уплата РКО кредитным учреждениям.
  • Уплата процентов по заемным обязательствам различного характера.
  • Издержки по выбытию, продаже, иному списанию активов, имущества, товаров, готовой продукции предприятия, за исключением российских денежных средств.
  • Создание по БУ предприятием оценочных резервов, в том числе по сомнительным долгам, под обесценивание ценных бумаг и пр.

Перечисленные виды затрат входят в состав операционных расходов, если не относятся к основным видам деятельности предприятия.

В ином случае подобные издержки подлежат включению в обычные расходы.

Прочие операционные расходы – из чего состоят

Операционные расходы, относимые к прочим, включают в себя остальные издержки, не поименованные выше. В частности, по ПБУ 10/99 это:

  • Предъявленные штрафные санкции за нарушения договорных условий.
  • Возмещение убытков по вине организации.
  • Дебиторская задолженность с истекшим исковым сроком, другие невозможные к взысканию обязательства.
  • Потери при списании уценки активов.
  • Суммы курсовых разниц.
  • Прочие виды.

Что включают в себя операционные доходы?

Аналогично расходам операционные доходы относятся к таковым, если они не связаны с основной работой предприятия. В противном случае их необходимо отражать на счете 90 и учитывать, как выручку от обычной деятельности. Полный перечень видов доходов от прочих операций содержится в пункте 7 ПБУ 9/99.

Операционные доходы состоят из поступлений:

  • От платного представления в ограниченное по времени пользование активов предприятия.
  • От платного представления патентных прав на различные виды интеллектуальной собственности.
  • В связи с участием в уставных капиталах чужих компаний, в том числе по процентам и доходам от вложения в облигации, ценные бумаги.
  • От участия в договорах простого товарищества.
  • От реализации имущества, активов организации, товаров или изготовленной продукции.
  • Полученные по кредитам и займам проценты.
  • Начисленные штрафные санкции за нарушение договорных условий.
  • От полученных безвозмездно активов.
  • Прибыль прошлых периодов.
  • Компенсация убытков, причиненных предприятию.
  • Суммы начисленных курсовых разниц.
  • Суммы кредиторской задолженности с уже истекшим сроком давности.
  • Суммы признанных доходов от дооценки активов.
  • Прочие виды.

Чистый операционный доход – формула

Как видно из содержания перечней, доходы и расходы практически совпадают по своему хозяйственному назначению. В связи с этим отношение операционных расходов к операционным доходам используется при расчете прибыли по прочим фактам хозяйственной деятельности бизнеса. Раздельный учет позволяет определить чистый операционный доход:

Чистый операционный доход – это: Сумма ВД (действительная величина валового дохода) – сумма ОР (операционные расходы за исключением амортизации).

Показатель характеризует величину чистой прибыли от использования имущества, вклада в уставный капитал, вложения в ценные бумаги, прочих видов доходов. Экономически важно рассчитывать ЧОД за текущий период. Но одномоментный положительный результат не является гарантией прибыли и в будущих периодах.

Отношение операционных расходов к выручке предприятия от продаж поможет высчитать коэффициент операционных расходов, который характеризует в динамике прибыльность общей деятельности. Чем ниже полученное значение, тем больше прибыли имеет предприятие за отчетный период. Чем больше значение коэффициента, тем существеннее затраты бизнеса на поддержание своей жизнедеятельности.

КОР (OER) = ОР / Доходы общие

Формулы расчета операционных доходов и операционных расходов предприятие может устанавливать самостоятельно, придерживаясь законодательных норм ПБУ 9/99 и 10/99. Измерение показателей эффективности деятельности рекомендуется проводить на основе данных финансовой (бухгалтерской) отчетности. Расчеты делаются за период – месяц/квартал или за отчетный год.

Бухучет операционных расходов и доходов

Для сбора данных по произведенным операционным расходам и доходам предназначается счет 91 «Прочие доходы и расходы». Суммы расходов в разрезе аналитики отражаются проводками по дебету 91.2, а доходов – по 91.1.

Записи осуществляются накопительно в течение рабочего периода с закрытием итогового сальдо с помощью субсчета 91.9. На отчетный момент операционные расходы в балансе не отражаются, а остаток по счету 91 закрывается.

Пример типовых проводок по счету 91:

Назначение хозоперацииСчет по дебетуСчет по кредиту
Оприходованы излишки ТМЦ, выявленные при процедуре инвентаризации1091.1
Начислена аренда за месяц62.191.1
Начислен доход от передачи прав интеллектуальной собственности7691.1
Начислен доход от продажи ОС наличным путем5091.1
Списана в доходы нереальная к взысканию кредиторская задолженность6091.1
Отражена по реализованному объекту ОС остаточная стоимость91.201
В расходы списана по наличной инвалюте отрицательная курсовая разница91.250
Учтен РКО обслуживающего банка91.260
Образован резерв по сомнительному долгу91.263
Списаны проценты по займу91.266 (67)
Закрыт доход по счету 9191.999
Закрыт убыток по счету 919991.9

Источник: https://spmag.ru/articles/chto-vklyuchayut-v-sebya-operacionnye-rashody-i-dohody

Капитальные затраты и операционные расходы

Операционные доходы и расходы: особенности, правила расчета и виды

Капитальные затраты и операционные расходы — говоря простыми словами, это альфа и омега затратных статей в любом мало-мальски серьёзном бизнесе. Каждый из данных методов имеет свои особенности утверждения при проведении финансового и бухгалтерского взаиморасчётов.

CapEx и OpEx (капитальные и операционные затраты)

Что такое CapEx и OpEx? Опять же, говоря простыми словами, это сложносокращённые термины “capital/operation expenditure”.

CapEx и OpEx — что это?

Первое означает траты на покупку (или реконструкцию уже купленных, рестуктуризацию, модернизацию) активов, не входивших в главный денежный оборот компании. Второе же — затраты этой же фирмы, появляющиеся и продиктованные изменениями в свете её текущей/дальнейшей работы.

Сократить размер OpEx — один из основополагающих приоритетов отдела менеджмента данной фирмы, диктуемый задачей увеличения её итогового дохода.

Например, к операционным расходам относится себестоимость реализуемой компанией продукции, расходы на выплату зарплаты сотрудникам, уплата налогов, аренда торговой площадки и несколько других категорий трат, без которых компания эта попросту бы не выжила.

CapEx и OpEx: отличия

Если постараться объяснить наиболее развернуто, то капитальные затраты в основном нужны для покупки приборов, техники и материалов, без которых бизнес расширяться не будет, и это минимум. CapEx — неотъемлемая часть расчёта проекта и всего бизнес-плана фирмы в целом.

Если компания предполагает использование отдельно взятых торговых точек, то эти торговые точки построятся “с нуля”, и на них уйдут именно капитальные затраты — часть этих средств. То же самое относится и к покупке готового, либо к строительству нового основного здания, в котором будут размещаться головной офис. Приобретение машин и/или спецтехники, и т. д. — сюда же.

На размер капиталовложений влияет также отрасль (или её часть), в рамках которой компания осуществляет свою деятельность. При использовании уже приобретенного актива больше года траты на него не является частью основного денежного оборота — в течение периода от 5 до 20 лет они полностью теряют в первоначальной цене. Операционные затраты не отражаются.

окончательной налоговой расходной статье компании. в том году когда они появились. Но на них ложится в последствии большая трата, чем при капитальных расходах — например, в случае не покупки здания или территории, а аренды одной из уже имеющихся площадок.

К операционным расходам также относят, например, пенсионные отчисления, налоги на имущество, расходы на командировки, траты на исследования и разработки в области текущей сферы деятельности и т. д.

Расчёт CaPex

Как их рассчитать? Самое главное в расчёте капитальных и операционных затрат — их эффективность, то есть окупаемость в плане как можно более короткого последующего периода без несоответствия общепринятым нормам.

Расчёт CapEx производится по следующим параметрам:
Оценка использования денежных средств — сумма дополнительно полученной прибыли, деньги вырученные за проданные товары, оказанные услуги и произведенные работы.

Оценка на основании текущих запросов —  определяется областью использования денежных средств из текущего капитала: например, модернизация производства с целью поднятия пропускной способности фирмы по количеству произведённого товара.

Оценивание по второстепенным характеристикам например повышение зарплаты на предприятии меры по поднятию мотивации работников и т. д. Реальные характеристики объекта: этажность и площадь построенного здания, увеличение количества станков и установок в усовершенствованном цехе и т. д.

При этом все показатели оцениваются за последние годы — либо текущие их значения с планируемыми через год или несколько лет значениями. Верность расчёта CapEx — главный секрет  успешности предстоящих инвестиций.

В реальности никто из спонсоров не вложит денежные средства в отрасль, которая впоследствии как минимум не окупится — и уж тем более не принесёт дохода ни инвестору, ни предприятию, в которое он вложился.

Целесообразность капиталовложений высчитывается исходя из коэффициентов двух видов:

  • общее значение, то есть корреляция запланированных результатов от трат на их достижение;
  • относительный — это есть зависимость от показателей за прошлые годы или от нормативных характеристик.

В итоге эффективный показатель как минимум равняется предшествующему — а в идеале значительно превосходит его.
Перед тем, как переходить к формулам расчёта, напомним, что коэффициент эффективности указывает, какой удельный доход в конце расчётного интервала дал каждый инвестированный в деятельность фирмы рубль для каждого из активов.

Этот коэффициент рассчитывается так:

Кэ = П / Квл., где:

Кэ – коэффициент эффективности вложенного капитала; П – прибыль за год; Квл. –  численность вложенного капитала за данный расчётный период.

Что касается производственных процессов, то расчёт производится уже по-другому:

КЭ = (Ц ­– С) / Квл., где:

Ц – стоимость товарной единицы выпускаемой за год; С –  себестоимость производимой товарной единицы.

У торговцев показатели эффективности  затраченных денег изменяются за счёт введении  добавленной стоимости и понесенных ими издержек:

Кэ = (Н ­– И) / Квл., где:

Н – показатель продажных прибавок;
И – издержки в рамках капиталоборота.

В иных странах, отличных от России, влияние на коэффициент эффективности регулируется также наличием смягчения:

Кэ = П / (Квл. + А).

Помимо показателей эффективности, в расчёте участвует интервал окупаемости вложенных средств, определяемый следующим уравнением:

Токуп. = Квл. / П.

Для компаний, занимающихся банковской деятельностью, и микрокредитных компаний  капзатраты высчитываются иначе: для них вложения, лежащие за пределами основного оборота —  явление пренебрежимое.

Расчёт OpEx

Задача контроля операционных затрат в конкретной компании или на предприятии  заключается в выставлении их общего количества и темпов на уровень, не мешающий продолжать развивать операционную деятельность, одновременно достигнув намечающихся по общему плану уровня операционного дохода. Итак, что входит в расчет операционных расходов?
На их численность влияют следующие причины:

  • Соотношение количества выпущенных и проданных товаров. Повышение производства и сбыта продукции, в свою очередь, влечёт за собой возрастание переменных операционных затрат, но издержки при этом уменьшаются — объём неизменных операционных расходов не меняется.
  • Общая длина операционного периода — чем он короче, тем меньше в данной фирме численность расходов на хранение товаров, материалов и сырья, затраты по погашению внешних долгов и влияние иных факторов на естественную убыль ресурсов в рамках предприятия.
  • Производительность труда персонала. Чем больше продукции производит отдельно взятый работник в день и в месяц, тем ниже затраты на его оплату труда и другие факторы, определяющие его содержание на предприятии.
  • Степень износа главных производственных фондов: при их возрастании повышаются и общие расходы на выпуск продукции того или иного вида хранения сырья и готовых продуктов.
  • Обеспечение имеющимися оборотными активами — при повышении этого параметра предприятие или компания занимает как можно меньше денег у своих партнеров, меньше берёт кредитов — а значит и меньше потеряет впоследствии при их затянувшемся возврате.

Помимо внутренних факторов немаловажное значение имеют и внешние:

  • Рост цен в пределах отдельно взятого государства — чем больше его темпы, тем, соответственно быстрее возрастают операционные расходы.
  • Ситуация на внутреннем рынке товаров и услуг, на котором работает данная фирма. Для каждого из продавцов показатели издержек при сбыте каких-то конкретных видов и разновидностей товара намного меньше, чем эти же характеристики для покупателя. Такое соотношение углубляется в разницу скорости реализации уже накопленного готового товара, в общем рекламном бюджете компании а также оплате труда продавцов, за текущий и прошедший расчётные периоды.
  • Темпы роста цен на аренду площадок и помещений. Многие фирмы арендуют площадки и здания у государственных контор, располагающих госимуществом. А значит, последние время от времени поднимают арендную плату.
  • Повышение налоговых ставок, возрастающая год от года налоговая нагрузка на конкретную компанию со стороны ФНС. Особое внимание стоит уделить налогам на оплату труда сотрудников предприятия — именно данная статья съедает значительную часть средств, выделяемых на операционные расходы фирмы.

В вышеперечисленных правилах и заключается суть расчета OpEx.

Как снизить капитальные затраты?

Итак, бюджет капзатрат на практике снижается быстро и чётко, например:

Уменьшение затрат на здание: не купить новое здание, а арендовать подержанное, что переведёт затраты из области капитальных затрат в ранг операционных расходов. То же самое относится к организации отдельного склада, не являющегося частью задействованного здания и располагающегося, возможно, в другой части города или даже в другом районе.

Для организации каналов связи использовать не собственную, “с нуля” построенную инфраструктуру, а арендовать облачный сервис или отдельно взятый сервер Интернета.

Как снизить операционные расходы?

А вот к снижению операционных затрат любая компания подходит более ответственно. Неправильные и поспешные меры приведут к снижению эффективности предприятия и его прибыльности, показателей успешности торговли и оказания услуг, как следствие — к сокращению штата, в конечном счёте — к полной ликвидации данной фирмы.

При расчёте бизнес-плана обычно используются другие, более действенные методы. Пример: ваша компания регистрируется в ФНС как ООО. Используйте упрощенную налоговую схему. В ряде случаев Вы можете встать на налоговый учёт не как ООО, а как ИП — для этой категории компаний налоговая нагрузка значительно меньше.

“Ротация кадров” помогает, когда, к примеру, ваши дневные сотрудники (с 8 до 17 часов) загружены больше чем на 100%, а вечерние (с 12 до 21 ч.) — на 40%, оптимизируйте график их работы, например с 8:00 до 14:45 и с 14:15 до 21:00.

Это оптимизирует продажи и положительно скажется их дальнейшем стремлении членов вашей команды работать именно с вами. Последние не разбегутся в трудные для вашей компании времена.

Тех же сотрудников, что реально срывают ваши планы и не справляются с поставленными задачами, своевременно отстраняйте от дальнейшей работы.

Не злоупотребляйте взятием кредитов. В любом случае банк, в который вы обратились, выколотит из вас долг по полной программе, включая все проценты и пени за просрочку.

Перенаправляйте и перераспределяйте производственные мощности, чтобы они не простаивали.

Не допускайте скопления лежалого товара. Старайтесь, по возможности выпустив его, тут же сбыть как можно быстрее.

Старайтесь как можно реже допускать брак при производстве вашей продукции.

Если операционных расходов полностью избежать не удаётся — а ещё мало какой компании или какому предпринимателю это вообще удавалось, —  смените ваш производственный план в угоду их уменьшения.

Не допускайте значительной удалённости складов от офиса — это вызовет новые транспортные расходы на доставку необходимых материалов и сырья к месту производства товара.

Не пользуйтесь лишними технологиями производства и промежуточной обработки, переработки — это повысит общую стоимость производимой продукции, и её реальная цена будет необоснованно высокой, что вызовет массовый уход прежних покупателей к вашим конкурентам.

Приобретите лицензию на выпускаемый товар —  она существенно сокращает лишние отчисления из вашего бюджета.

Это не все меры. Наверняка вы перепробуете методы по снижению материальных затрат. Воспользуйтесь этими полумерами с умом, и вы не потеряете самое дорогое, к чему вам пришлось прибегнуть —  людские ресурсы вовне.

Загрузка…

Источник: https://worldsellers.ru/kapitalnye-zatraty-i-operacionnye-rashody/

Операционные расходы: что это такое, состав и учёт операционных расходов, примеры

Операционные доходы и расходы: особенности, правила расчета и виды

Последнее обновление: 16.01.2020

Каждая компания несет траты, но не все они связаны с ее основной деятельностью.

Отдельные расходные статьи сопутствующие, необходимые для поддержки жизнедеятельности бизнеса, при этом их учет для оптимизации и контроля расходной части обязателен.

Также существуют и непрямые доходы, которые также не имеют отношения к прибыльности по основной деятельности компании. Операционные издержки и прибыль для упрощенной систематизации вносят в прочие.

Что такое операционные расходы?

Операционные расходы согласно НК РФ

Операционные расходы – это издержки предприятия, которые не имеют отношения к производству товаров или оказанию услуг. Они необходимы для функционирования предприятия.

ПБУ 10/99 четко не определяет термин и не разграничивает потери в результате изменения классификации согласно Приказу № 116н. Как известно, до 2006 года прочие расходы разделялись на внереализационные, операционные и чрезвычайные. Согласно сегодняшним нормам принят упрощенный вариант градации на расходы / доходы для предприятий, действующих в любой отрасли.

Аналогично расходам существуют и прочие операционные доходы – это финансовые поступления, не связанные с реализацией основного продукта. Если нет доказательств непрямой доходности, необходимо прибыль указывать на субсчете 90, как доход от основной деятельности.

Состав операционных расходов

Классификация расходов

Если представить себе комплекс существующих на предприятии трат, то можно сразу же понять, какие расходы являются основными и обеспечивают производство предприятия, а какие из них необходимы для поддержки его функционирования, и это операционные расходы предприятия.

Перечень непрямых издержек регламентирован ПБУ 10/99 п.11, гл.3. согласно документу, к операционным расходам относятся:

  • арендованные активы или полученные прочим путем для временной эксплуатации на возмездной основе;
  • арендуемые права на интеллектуальную продукцию;
  • учредительские вливания в процесс других предприятий;
  • любая форма отчуждения собственного имущества – продажа, аренда и прочее;
  • создание фондов для резервирования денег;
  • уплата по банковским счетам комиссий и процентов.

Важно: отнести расходы к операционным можно только в том случае, если эти траты не использовались для создания нового продукта или оказания услуг.

Еще существует перечень операционных затрат, относимых к прочим:

  • погашение штрафных санкций, предусмотренных различными договорными обязательствами;
  • уплата убытков, нанесенных действиями компании третьим субъектам;
  • убытки по финансовым обязательствам, невозможные к взысканию;
  • размер разницы в валютных колебаниях, из-за чего компания несет убытки при увеличении расходов на закупку сырья;
  • убытки от списания активов, которые выбыли из строя и согласно заключению комиссии, непригодны к восстановлению или частичной реализации;
  • терминальные расходы, связанные с перемещением грузов и командировками путем использования различного наземного, воздушного или дорожного транспорта.

В число операционных доходов включены те же пункты, только принесшие пользу предприятию, например, сдача в аренду помещений и прочих активов предприятия, поступления от представительской деятельности, полученные проценты по кредитам или возврат кредиторской задолженности с истекшим периодом давности.

Операционных возникших затрат у предприятия может быть намного больше, все зависит от вида его деятельности, например, для магазина такими издержками являются ремонт помещения и кассового оборудования, выплата зарплаты и взносов во внебюджетные фонды.  

Учет и управление операционными расходами

Как происходит учет расходов

Все операционные расходы должны учитываться, и при необходимости уменьшаться без потери качества работы предприятия. Кроме этого их необходимо заранее планировать на такие случаи как простой предприятия, в связи с праздниками или отсутствием деятельности, на период возникновения обстоятельств, не зависимых от предприятия, например, пожар, форс-мажор и прочие.

Среди популярных методов оптимизации расходов можно выделит сокращение фонда заработной платы за счет уменьшения численности работников, но такое решение может негативно сказаться на качестве и количестве производимой продукции.

В результате возникают задержки с поставкой продукции, и как следствие происходят убытки для компании.

Отражение операционных расходов в бухгалтерии

Отражение по счету 91

После выяснения, какие расходы компании не относятся к основным, нужно разобраться с особенностью их учета. В бухгалтерии они учитываются на счете 91, при этом доходы идут по субсчету 91.1, а расходы по субсчету 91.2.

Важно: записи вносятся в открытые счета накопительно, а по итогам расчетного периода разница между издержками и прочими доходами рассчитывается и вносится на субсчет 91.9 с отображением по дебету убытка, а по кредиту прибыли.

Учет проводится так, чтобы можно было легко провести аналитику по каждой выполненной ранее операции.

Расчет эффективности операционных расходов

Расчет эффективности

Индекс эффективности по возникшим операционным расходам устанавливается управленческим органом на каждой регулируемой компании. Используется один из методов – эффективность инвестиционного капитала или индексации установленных тарифов для оптимизации их уровня.

Учитываются инвестиции, привлеченные для снижения трат, изучается их влияние на уровень издержек на этапе разработки и внедрения плана применения.

Важно: если благодаря внедренной программе инвестирования снизить траты можно на 5%, то и индекс эффективности применяется в 5-процентном значении.

При этом для предприятий:

  • по производству тепловой энергии применяется индекс на уровне 1%, максимум 5%;
  • для предприятий, передающих энергию индекс используется полученный в результате применения следующей формулы ИОРj = max (ИОРj инв; ИОР jсрав), но не более 5%.

После установления метода руководящий состав каждые 5 лет проводит контроль деятельности предприятий и анализирует их деятельность путем сравнения. В результате после сравнительных мероприятий определяется индекс эффективности рабочего процесса компаний.

Необходим такой расчет индекса эффективности и сравнительный анализ для определения уровня издержек и поиска путей их оптимизации. Чтобы можно было снизить себестоимость продукции, если она окажется слишком высокой. Коэффициент дает четкое представление какой процент идет на поддержание деятельности компании.

При составлении графической динамики деятельности с использованием коэффициента можно повысить производительность компании совершенно избавившись от издержек.

Основные факторы влияния на прибыльность предприятия

Чтобы вести эффективную деятельность, необходимо оптимизировать неоперационные расходы – это основная цель управленческого состава. При их снижении наблюдаются темпы развития производительности и доходности предприятия. Факторов, влияющих на уровень издержек существует несколько, и они делятся на внутренние и внешние.

Внешние факторы

Внешние факторы, влияющие на размер операционных расходов, не зависят от воли и активности компании и к ним относятся:

  1. Инфляция. Чем выше ее уровень, тем больше компании несут дополнительных трат – это и выплата зарплаты и премий, процентов по займам в банки, на транспортировку или услуги сторонних компаний;
  2. Увеличение налоговых ставок и по внебюджетным расходам. Отчисления занимают значительный процент в расходной части предприятия и увеличение их ставок существенно влияет на рост расходов.

Внутренние факторы

К внутренним относятся:

  1. Объем производства и реализации готового товара. Несмотря на то что увеличение производственных мощностей требует дополнительных трат, себестоимость продукции может значительно снизиться за счет неизменного количества обслуживающего персонала. Например, механик обслуживал один станок, когда их стало 3-и зарплата механика прежняя, обслуживается уже трое станков, а продукции больше, значит и себестоимость ее ниже.
  2. Длительность цикла производства. С его сокращением снижается уровень инвестиционных затрат, кассовых операций, расходов на хранение продукции, уменьшаются издержки по дебиторской задолженности, расходы на оплату труда работников и управленцев.
  3. Показатель производительности труда из расчета на одно рабочее место. Чем больше это значение, тем меньше сумма по операционным расчетам с сотрудниками.
  4. Техническое состояние основных средств на предприятии. Чем больше изношено оборудование, тем больше требуется денег на амортизацию. В итоге возникает вопрос в эффективности приобретения новых станков.
  5. Количество собственного оборотного капитала. Чем выше процент собственных средств, используемых в деятельности компании, тем меньше потребности в заемном капитале, а значит происходит и снижение на обслуживание кредитов и займов.

Выводы

Сравнение по компаниям уровня затрат

Операционные расходы – это траты предприятия, не связанные с основной деятельностью, но они необходимы так как поддерживают жизнедеятельность компании.

Их учет и регулирование обязателен, такой процесс дает возможность оптимизировать размер трат или совсем избавляться от них. За счет оптимизации операционных издержек можно повысить уровень производительности компании.

Для оптимизации используется сравнительный метод, в результате которого определяется эффективный коэффициент.

Заказать бесплатную консультацию юриста

Источник: https://urist-bogatyr.ru/article-item/operacionnye-raskhody/

Доходы и расходы – понятие, классификация, формирование

Операционные доходы и расходы: особенности, правила расчета и виды

Под доходами в общем смысле понимаются поступления денежных средств и прочих материальных ценностей от ведения предпринимательской деятельности, труда или выполнения обязанностей, предусмотренных законом.

Экономическая теория дает несколько определений этому термину:

  • Номинальный доход – это фактические поступления субъекта в денежном выражении, например, заработная плата, выручка и так далее;
  • Реальный доход – это количество товаров, работ и услуг, которые можно приобрести на номинальные поступления;
  • Факторный доход – это поступления, полученные от использования конкретных средств производства, например, труда, земли, предпринимательской деятельности и так далее.

Рис. 1. Модель кругооборота доходов и расходов По характеру доход бывает:

  • Активный – это фактические поступления от постоянной систематической деятельности (работы по найму и бизнеса);
  • Пассивный – это доходы в виде процентов, ренты и дивидендов.

В отдельную категорию следует отнести такое понятие, как линейный доход. Его смысл можно описать фразой “сколько работаешь – столько получаешь”. Проще говоря, он характерен для стабильных и предсказуемых бизнес-процессов, где рост нагрузки приводит к пропорциональному приросту зарплаты или выручки. В частном смысле доходы подразделяются на:

  • Поступления домохозяйства – это заработок семьи;
  • Выручку организации – это результат предпринимательства;
  • Доходы бюджета – это источники финансирования расходов правительства.

Расходы – это отток средств, возникающий в процессе выполнения каких-либо операций. С точки зрения экономической теории, самой важной классификацией расходов является их деление на:

  • Реальные – это фактические затраты, осязаемые для субъекта, например, траты семьи на покупки или материальные издержки предприятия;
  • Вмененные – это израсходованные ресурсы, которые не имеют документального подтверждения, например, для наемного работника это неоплачиваемые переработки.

Рис. 2. Классификация затрат/расходов Семейные расходы традиционно включают следующие статьи:

  • Питание;
  • Коммунальные услуги;
  • Покупка товаров для дома, ремонтные услуги;
  • Развлечения;
  • Покупка роскоши.

На предприятии затраты классифицируются на:

  • Постоянные – они не зависят напрямую от объемов производства (пример – издержки управляющего офиса);
  • Переменные – эта величина прямо пропорциональна объему выпуска (пример – материалы и зарплата).

Государственные расходы включают следующие основные группы:

  • Оборона и безопасность – поддержка армии и силовых структур;
  • Социальная политика – выделение средств на социальные нужды;
  • Образование – расходы на школы, колледжи, университеты и так далее;
  • Здравоохранение – финансирование бюджетных медицинских учреждений;
  • Культура – поддержка культурных и исторических ценностей, памятников архитектуры и так далее.

Совокупность всех доходов и расходов субъекта, вне зависимости от его организационно-правовой формы и принадлежности к какой-либо группе, называется бюджетом. В стандартной классификации бюджеты доходов и расходов (сокращенно БДР) подразделяются на:

  • семейный БДР
  • БДР предприятия
  • БДР государства

Таблица 1. Пример журнала для ведения и контроля семейного бюджета

Статья расходовФактический расходЛимит на месяцОтклонение лимита от факта
Питание1000+2000+1200+1500+…100001000
Развлечения200+1000+6002000200
Покупки вещей, одежды50003000-2000
И так далее….….

Семейный бюджет

В пределах одного домохозяйства люди контролируют доходы и расходы самостоятельно, исходя из принципа рациональности. Проще говоря, траты денежных средств не должны превышать их поступления и резервы, которыми располагает семья.

Поскольку все современные государства придерживаются принципа “ваша семья – ваша ответственность”, то документов, регламентирующих порядок составления семейного БДР, не существует. Но можно вести произвольный журнал доходов и расходов. Его пример представлен в таблице 1.

Если по какой-либо статье фактические расходы превысили установленный лимит, необходимо посмотреть, как эту величину перекрывает экономия по другим направлениям расходов.

В том случае, если экономии оказалось недостаточно, на следующий месяц необходимо урезать предел расходов по “аномальной статье”. В нашем примере семье придется отказаться от покупок вещей.

Бюджет предприятия

Все средние и крупные организации в той или иной форме составляют БДР. Данный процесс называется бюджетированием. В бюджете коммерческой фирмы отражаются плановые и фактические показатели деятельности.

Задача аналитика или экономиста в данном случае сводится к своевременному выявлению негативных отклонений и составлению предложений по их устранению. Пример БДР организации представлен в таблице 2.

Таблица 2.

Образец бюджета коммерческой организации

Государственный бюджет

В масштабе Российской Федерации национальные доходы и расходы регулируются законом “О государственном бюджете”. В нем подробно перечисляются все источники поступления средств в казну и прописываются направления трат.

Налоговый учет доходов и расходов

Доходы и расходы играют ключевую роль для организации, поскольку от них напрямую зависит налогооблагаемая база. Таким образом, в первую очередь руководство фирмы должно решить, какую форму налогообложения использовать – основную (ОСНО) или упрощенную (УСН).

Если выбран первый вариант, бухгалтерский учет всех расходов и доходов ведется максимально подробно строго в соответствии с правилами бухгалтерского учета. Если используется УСН, фирма имеет право выбрать один из двух режимов расчета налога на прибыль:

  • Первый – называется “Доходы”. В этом случае по ставке 6% облагается вся выручка и внереализационные доходы.
  • Второй вариант – можно удерживать 15% налог с разницы между фактическими доходами и расходами, то есть после их взаимозачета.

Однозначно сказать, какой из этих режимов лучше, нельзя, так как многое зависит от специфики бизнеса.

В частности:

  • Если у организации большая выручка, но маленькая маржинальная прибыль, лучше использовать вариант “доходы минус расходы”.
  • Если же себестоимость и коммерческие расходы минимальны, как это часто бывает у небольших фирм, оказывающих услуги (парикмахерские, прачечные и так далее), разумно выбрать режим “Доходы”.

Важно! Если предприятие работает на упрощенке, оно должно вести книгу учета доходов и расходов (КУДИР). Именно в ней собирается вся информация для расчета налоговой базы. Отдельно заметим, что ИП на УСН имеют право не вести бухгалтерский учет в общем порядке. Им достаточно только КУДИР. ООО в этом плане работать немного сложнее.

Бухгалтерский учет доходов и расходов

Понятия доходов и расходов зафиксированы в Положениях по ведению Бухгалтерского учета (ПБУ) 9/99 и 10/99 соответственно. В контексте бухучета под доходами понимаются все поступления, ведущие к увеличению капитала организации.

Они включают:

  • Доходы от основной деятельности – это выручка от продажи товаров, работ и услуг;
  • Прочие доходы – эпизодические поступления от видов деятельности, не являющихся основными.

Под расходом понимается факт выбытия какого-либо актива или рост обязательств, вследствие чего капитал организации уменьшается.

Расходы подразделяются на следующие категории:

  • материальные и трудовые – это себестоимость продукции, работ, услуг;
  • коммерческие – затраты на продажу и доставку готовой продукции;
  • управленческие – все издержки, связанные с управлением;
  • прочие расходы – это потери, которые нельзя отнести к предыдущим группам.

ПБУ дают подробную расшифровку и тех хозяйственных операций, которые нельзя отнести к доходам/расходам. Основные их виды представлены в таблице 3.

Таблица 3. Статьи, которые нельзя признать доходами/расходами

К доходам нельзя отнестиК расходам нельзя отнести
Входящий НДС; Поступившие авансы, задатки; Поступление имущества на ответственное хранение; Погашение должником организации кредита или займа.Вложения во внеоборотные активы; Уплаченные авансы, задатки; Финансовые вложения в капитал других организаций; Уплата “тела” кредита или займа.

Для отражения доходов/расходов и подведения окончательных итогов предназначено два основных счета:

  • 90 – Продажи
  • 91 – Прочие доходы и расходы

90 – Продажи

На счете 90 отражается выручка от основных видов деятельности. К нему обычно открываются следующие связанные аналитические счета:

  • 90.1 – Выручка
  • 90.2 – Себестоимость
  • 90.3 – НДС
  • 90.4 – Акциз
  • 90.9 – Прибыль/убыток от продаж (сюда относится сальдо)

91 – Прочие доходы и расходы

На 91 счете отражаются все непрофильные для организации поступления.

В качестве примера таких операций можно привести:

  • Дивиденды, проценты от участия в капитале других организаций;
  • Проценты по депозитам;
  • Продажа имущества;
  • Выявление неучтенных излишков сырья;
  • Штрафы, пени;
  • Недостача;
  • Курсовая разница и так далее.

К нему открываются субсчета:

  • 91.1 – Прочие доходы
  • 91.2 – Прочие расходы
  • 91.9 – Сальдо

Типовые бухгалтерские проводки

Рассмотрим на примере порядок отражения операций. Исходные данные задачи:

  • За текущий месяц ООО “Сталь” продало металлический профиль на 5 млн руб.
  • Себестоимость продукции составила 3 млн руб.
  • В ходе деятельности был выявлен брак на 20 тыс. руб.;
  • Трудовая инспекция начислила штраф 40 тыс. руб.
  • Руководство приняло решение продать часть оборудования на сумму 1 млн руб.

Задание – отразите операции в учете и определите результат деятельности ООО “Сталь” за месяц. В рамках этого примера будет сформировано несколько блоков проводок, первый из которых покажет, какими будут результаты непосредственно от продаж:

  • Д 62 К 90.1 5 млн – отражена выручка;
  • Д 90.3 К 68 1 млн – отражен НДС;
  • Д 90.2 К 43 3 млн – учтена себестоимость.

Сумма НДС определяется по следующей формуле: НДС = Выручка × (20/100), где 20 – ставка НДС с 2019 года. Во втором блоке проводок будут отражены прочие доходы и расходы:

  • Д 91.2 К 28 20 тыс. – списан брак;
  • Д 91.2 К 76 40 тыс. – отражены потери от штрафа;
  • Д 76 К 91.1 1 млн. – получена сумма от покупателя оборудования.

И в третьем блоке все операции сальдируются:

  • Д 90.9 К 90.2, 90.3 4 млн. – закрыты счета Себестоимость и НДС;
  • Д 90.1 К 90.9 5 млн. – закрыт счет Выручка;
  • Д 91.9 К 91.2 60 тыс. – закрыт счет Прочие расходы;
  • Д 91.1 К 91.9 1 млн. – закрыт счет Прочие доходы.

Источник: https://nauka.club/ekonomika/doxody-i-rasxody-ponyatie.html

О бизнесе
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: