Понятие и основные виды кредиторской задолженности

Содержание
  1. Понятие и основные виды кредиторской задолженности
  2. Особенности дебиторской задолженности
  3. Классификация дебиторской задолженности
  4. Понятие и виды кредиторской задолженности
  5. Двойственность определения
  6. Особенности кредиторской задолженности
  7. Обязательные аспекты кредиторской задолженности
  8. Различные виды долговых обязательств
  9. Краткосрочное улучшение финансового состояния
  10. Бесплатный кредит
  11. Краткосрочный вид займа
  12. Классификация кредиторской задолженности по видам
  13. Отличительные черты
  14. Краткосрочная задолженность
  15. Долгосрочный тип задолженности
  16. Виды кредиторской задолженности
  17. Особенности задолженностей
  18. Понятие, особенности и виды задолженностей кредиторам
  19. Бухгалтерский учет задолженностей перед кредиторами
  20. Прочие долговые обязательства различного происхождения
  21. Кредиторская задолженность – это что такое, кто такие дебитор и кредитор, виды долга и его анализ, отображение в документах
  22. Кредиторская задолженность: что это такое
  23. Основные виды
  24. Как отображается в документах
  25. Оценка кредиторской задолженности — цели и результаты
  26. Переуступка долга
  27. Факторинг кредиторской задолженности
  28. Ответственность за уклонение от погашения кредиторской задолженности
  29. Списание кредиторской задолженности
  30. Заключение
  31. Портал образования | Сущность и классификация кредиторской задолженности
  32. Долгосрочная кредиторская задолженность
  33. Безнадежные, сомнительные и невостребованные задолженности

Понятие и основные виды кредиторской задолженности

Понятие и основные виды кредиторской задолженности

В процессе экономической деятельности роль исполнителя или заказчика может примерять на себя любое объединение. На его счетах во время расчетов формируется дебиторская и кредиторская задолженности. В статье разбираются понятие и виды кредиторской задолженности, а также аспекты каждой из категорий.

Особенности дебиторской задолженности

Сегодня под определением дебиторской задолженности подразумевают суммарную задолженность объединений, граждан и сотрудников конкретной структуры.

Проще говоря, это долги покупателей за приобретенный продукт, услуги или работы, задолженность подотчетных лиц за выданные им денежные средства.

Дебиторами именуются физические лица и предприятия, задолжавшие определенную количество денежных средств конкретной организации.

Классификация дебиторской задолженности

Стоит отметить, что понятий и видов дебиторской и кредиторской задолженности довольно много. Выделяют несколько разновидность категории согласно содержанию обязательств:

  • Задолженности, связанные с реализацией товаров, услуг, работы или продукции.
  • Задолженности, не связанные с реализацией товаров, услуг, продукции или работы.

По критерию продолжительности дебиторская задолженность подразделяется на краткосрочную и долгосрочную. По фактору своевременности оплаты выделяют следующие категории задолженности: нормальная и просроченная (сомнительная и безнадежная).

Понятие и виды кредиторской задолженности

Под кредиторской задолженностью, как одной из категорий правового значения, понимают отношения обязательственного характера между предприятием и его кредиторами. Экономический аспект представлен денежными средствами организации (чаще всего) и товарно-материальными ценностями.

Несмотря на то что структура использует все известные на настоящий день виды кредиторской задолженности, она обязана вернуть либо выплатить кредиторам причитающуюся часть имущественного комплекса. Кредиторы, в свою очередь, имеют полное право на востребование исполнения обязательства.

Двойственность определения

Сущность и виды дебиторской и кредиторской задолженностей во многом определены двойственностью юридической природы.

Категория является собственностью организации как одна из частей общего имущества согласно праву собственности в отношении денежных средств или вещей, полученных заимообразным способом.

Рассматриваемая экономическая категория, являясь объектом обязательственных правоотношений, являет собой долги компании перед кредиторами. Кредиторами являются лица, имеющие права на истребование либо взыскание части имущественного комплекса от указанного объединения.

Особенности кредиторской задолженности

Согласно упрощенному представлению, кредиторская задолженность – вид обязательства перед кредиторами, то, что организация должна выплатить юридическому либо физическому лицу.

Полное определение подразумевает совокупность всех перечисленных признаков.

К примеру, кредиторская задолженность – часть общего имущества организации, выступающая в виде долговых обязательств, возникших вследствие различных правовых оснований, перед кредиторами, то есть правомочными лицами.

Обязательные аспекты кредиторской задолженности

Стоит помнить, что все виды кредиторской задолженности предприятия подлежат бухгалтерскому учету и должны отражаться в бухгалтерском балансе.

Дебитор может взыскать долги в принудительном порядке тогда, когда кредитор не принимает никаких действий, направленных на добровольный возврат задолженностей. Порядок взыскания, в зависимости от вида кредиторской задолженности, может быть как судебным, так и внесудебным.

Различные виды долговых обязательств

Под кредиторской задолженностью в настоящее время подразумевают долги кредитора, имеющие различное происхождение.

Поскольку все известные по учебникам виды кредиторской задолженности являются яркими примерами источников материальных средств, находящихся в распоряжении организации и отображаемых в пассиве бухгалтерского баланса.

Учет категорий, описываемых в статье, ведется отдельно для каждого кредита. В обобщающих показателях указывается суммарная кредиторская задолженность. Она выдается только при разделении суммы на несколько групп.

Краткосрочное улучшение финансового состояния

Сущность и виды кредиторской задолженности предполагают, что привлечение в денежный оборот организации заемных средств позволяет временно улучшить общее финансовое состояние структуры. Главной особенностью является то, что в обороте заемные средства не задерживаются на длительное время, возвращаясь согласно срокам, указанным в официальном договоре.

В противном случае возникает просроченный вид дебиторской и кредиторской задолженности предприятия. Это предполагает выплату суммы штрафа и ухудшение финансовой жизни компании. По этой причине обязательно изучается состав и давность, причины и частота ее возникновения задолженности.

Бесплатный кредит

Согласно своему определению, все разновидности кредиторской задолженности являются бесплатным кредитом и причисляются к категории денежных и материальных средств, привлеченных в оборот структуры. Кредиторская задолженность, в отличие от устойчивых пассивов, – не планируемый источник формирования оборотных средств и является для предприятия краткосрочным обязательством.

Рассматриваемая часть организации определена закономерностями, поскольку возникает по причине особенностей расчетов. Несмотря на это, к возникновению кредиторской задолженности ведет нарушение расчетно-платежной дисциплины. По сути, она является следствием несоблюдения сроков подачи документации и оплаты товаров и услуг.

Краткосрочный вид займа

Вид кредиторской и дебиторской задолженности с расчетом краткосрочного типа, используемый организацией. Для формирования таких денежных средств используют внутренние источники. Организация начисляет их ежедневно согласно различным видам счетов.

Сроки погашения обязательств по данной кредиторской задолженности не превышают месячного периода. Средства, входящие в состав кредиторской задолженности, после зачисления на счет перестают быть собственностью организации, поскольку применяются только на протяжении срока, указанного для погашения актуальных обязательств.

Соответственно экономическому содержанию они являются разновидностью заемного капитала.

Классификация кредиторской задолженности по видам

Согласно действующей классификации кредиторская задолженность делится на несколько видов по определенным критериям:

  • Поставщикам и подрядчикам.
  • Перечислению взносов по страховому имуществу компании.
  • Перечислению взносов по личному страхованию сотрудников.
  • Векселям к оплате.
  • Учредителям согласно с выплатой доходов и прочим.

В зависимости от юридического режима и правовой основы задолженности делятся на три группы:

  • Перед сотрудниками организации – к примеру, долги по выплате заработной платы.
  • Перед бюджетом и социальными фондами.
  • Перед партнерами и контрагентами.

Задолженности классифицируются на две категории по факту наступления платежа:

  • Просроченной – наступили сроки погашения.
  • Непросроченной – задолженности, сроки погашения которых еще не наступили.

Структура кредиторской задолженности включает задолженность организации:

  • Перед поставщиками и подрядчиками.
  • Перед государственным бюджетом.
  • Перед организациями и сотрудниками.
  • Перед государственными внебюджетными фондами.
  • Перед сторонними кредиторами.
  • Согласно оформленным займам и кредитам.

Отличительные черты

Кредиторская задолженность, рассматриваемая в статье, как форма заемного капитала определяется ключевыми характеристиками:

  • Выступает в роли бесплатного источника заемных средств. Кредиторская задолженность как источник формирования капитала позволяет понизить его заемную долю и полную стоимость.
  • Длительность финансового цикла напрямую зависит от величины задолженности. Она влияет на объем денежных средств, необходимых для финансирования оборотных активов. Чем больше сумма долга, тем меньше денежных средств должна привлечь структура для финансирования собственной экономической деятельности.
  • Объем экономической деятельности организации, в том числе объем выпускаемой и реализуемой продукции, влияет на полную сумму задолженности. Расходы компании возрастают по мере увеличения объема выпускаемой продукции, соответственно, это приводит к повышению суммы кредиторской задолженности.

Объем всех покупок, совершаемых структурой, влияет на величину кредиторской задолженности.

Не меньшее влияние оказывают факторы, указанные в договоре с контрагентами, условия расчета с поставщиками и подрядчиками, принятая организацией политика, касающаяся погашения кредиторской задолженности, насыщенность рынка конкретным товаром, принятая в структуре система расчетов, качество и последовательность использования результатов проведенного анализа.

Качество и оборачиваемость кредиторской задолженности увеличивается пропорционально возрастанию безналичных расчетов. Платежеспособность и устойчивость организации повышается при уменьшении задолженности. Прекращение задолженности осуществляется со стороны исполнителя.

Краткосрочная задолженность

Классическая краткосрочная задолженность может возникнуть как перед физическими, так и перед юридическими лицами. Срок погашения таких задолженностей не превышает 12 календарных месяцев.

Ситуаций, в которых возникает краткосрочная задолженность, может быть несколько:

  • При неоплате реализованных товаров, проведенных работ или оказанных услуг перед исполнителями и продавцами.
  • Перед покупателями согласно авансам, полученным в счет поставок в будущем.
  • Перед поставщиками по поставкам, не сопровождающимся счет-фактурами.
  • Перед работниками, связанными с выплатами заработных плат.
  • По банковским кредитам и краткосрочным займам.
  • Перед бюджетным и внебюджетными фондами по различным пеням, взносам, штрафам, налогам и сборам.

Долгосрочный тип задолженности

Допустимой кредиторская задолженность считается тогда, когда еще не наступили ее сроки погашения. Задолженности, срок погашения которых больше одного года, считаются долгосрочными.

К такому виду задолженности относят:

  • Долгосрочные обязательства по выданным банковскими организациями займам и кредитам, взятых у других структур.
  • Векселя и облигации со сроком погашения более одного года.
  • Отложенные обязательства по налогам.
  • Долгосрочные арендные обязательства.

Взыскание просроченной долгосрочной задолженности осуществляется в судебном порядке после подачи искового заявления, поданного кредитором. Такие задолженности причисляются к категории проблемных и взыскиваются по решению суда.

Источник

Источник: https://kredit.temaretik.com/1518199517004433541/ponyatie-i-osnovnye-vidy-kreditorskoj-zadolzhennosti/

Виды кредиторской задолженности

Понятие и основные виды кредиторской задолженности

Для любой организации задолженности являются естественными составляющими баланса. Причина их появления – несовпадение дат принятия обязательств и их погашения.

Существуют 2 основных вида дебиторских и кредиторских задолженностей:

  • обусловленные основной деятельностью;
  • по другим финансовым операциям.

На финансовое состояние влияют оба вида долговых обязательств. Чтобы положение предприятия было стабильным, важно равновесие между денежными потоками дебиторов и кредиторов. Если дебиторских обязательств больше, чем кредиторских, то можно говорить о низком уровне ликвидности компании.

Особенности задолженностей

Любой бизнес связан с определенным уровнем риска, поэтому требуется проверка надежности всех контрагентов. Организации связаны с поставщиками (подрядчиками), банками, страховыми компаниями, налоговиками, фондам, арендодателем.

Дебиторы – юридические и частные лица, которые должны перечислить средства, кредиторы – лица, которым средства должно перечислить предприятие. Объем и виды дебиторской и кредиторской задолженности существенно влияют на финансовое состояние, поэтому требуется мотивация, планирование, правильная организация, регулярный анализ по видам, контроль за финансовыми потоками.

Долги дебиторов являются частью оборотного капитала, которая на какое-то время не участвует в обороте. Это может быть неуплата покупателей за товар, выплаченные за непоставленный товар авансы, излишки при оплате налогов, выданные под отчет средства. Слишком большой объем просроченных долгов делает финансовое состояние нестабильным, при отсутствии контроля может завершиться полным крахом. 

Характер кредиторских обязательств прямо противоположенный. Привлеченные на время дополнительные материальные или финансовые средства кредиторов улучшают состояние компании. Важно соблюдать сроки возврата, чтобы не выплачивать штрафы, являющиеся дополнительными нерациональными расходами.

На любом предприятии необходимо регулярно проводить анализ причин возникновения долгов, состава и видов дебиторских и кредиторских обязательств, количества просроченных и безнадежных долгов.

Понятие, особенности и виды задолженностей кредиторам

Кредиторские обязательства – это объем денежных средств, который компания должна вернуть другим предприятиям, организациям, частным лицам в определенные сроки. Чем больше товара производится или продается, тем больше требуется заемных средств.

Основная особенность этого вида долгов – наличие как преимуществ, так недостатков. Преимущество – бесплатное дополнение капитала средствами кредиторов, позволяющее пополнить оборотные средства.

Преимущество превращается в недостаток, если объем долгов кредиторам превышает оптимальный уровень для конкретной компании. Чтобы финансовая ситуация сохранялась стабильной, необходимо:

  • разработать допустимый бюджет долговых обязательств;
  • разработать четкие условия расчетов;
  • определить политику погашения.

Классификация видов кредиторской задолженности мало отличается от классификации видов долгов дебиторов.

У любого действующего предприятия возникают долги перед различными кредиторами:

  • поставщиками (подрядчиками);
  • дочерними предприятиями;
  • учредителями (участниками);
  • бюджетом и внебюджетными фондами;
  • банками;
  • сотрудниками;
  • по векселям и полученным авансам.

Долги перед кредиторами могут быть кратко- или долгосрочные, обеспеченные или необеспеченные, непросроченные, просроченные (невостребованные или с истекшим сроком давности).

Бухгалтерский учет задолженностей перед кредиторами

В бухгалтерии все обязательства учитываются по контрагентам и видам кредиторской задолженности предприятия в строках «Кредит» раздела «Расчеты»:

  • 60 – покупка товаров, услуг, работ;
  • 62 – полученные авансы;
  • 66 – краткосрочные займы;
  • 67 – долгосрочные займы;
  • 68 – налоги, сборы;
  • 69 – социальное страхование;
  • 70 – зарплаты;
  • 71 – подотчетные лица;
  • 73 – прочие операции с сотрудниками;
  • 75 – учредители;
  • 76 – разные кредиторы

Все эти счета корреспондируют с Д 91. Долг списывается: Д X, К 91, где X – счет, на котором долг учтен.

Прочие долговые обязательства различного происхождения

В больших компаниях с филиалами и подразделениями всегда задействован счет 79:

  • 79-1 – переданные активы, их амортизация;
  • 79-2 – текущие операции (например, оплата проданной продукции);
  • 79-3 – доверительное управление имуществом.

Сальдо на начало определенного периода отражает объем долга подразделениям. Аналитический учет должен вестись отдельно для каждого филиала.

Подразделение не является самостоятельным юридическим лицом, поэтому вся хозяйственная деятельность отражается на балансе предприятия, которое его создало, даже в том случае, если ведется отдельный учет. Вся документация передается в бухгалтерию головного предприятия.

Из-за нестабильности экономики увеличились риски предприятий при совершении операций с отсрочками платежей.

Важно определить понятие и виды кредиторской задолженности, чтобы правильно организовать бухгалтерский и налоговый учет, разработать способы анализа, позволяющие организовать наиболее эффективную политику в данной сфере.

Необходимо, чтобы на балансе отражались выгоды и издержки от привлечения средств кредиторов. Специалисты советуют отражать их на счете 92, корреспондирующем со счетом прибыли и убытков.

Источник: http://www.gocredit.ru/info/686-vidy-kreditorskoj-zadolzhennosti.html

Кредиторская задолженность – это что такое, кто такие дебитор и кредитор, виды долга и его анализ, отображение в документах

Понятие и основные виды кредиторской задолженности

При взаимодействии с партнерами и контрагентами организации берут на себя определенные финансовые обязательства, которые предписано выполнять в полном объеме, строго соблюдая сроки.

Это и есть кредиторская задолженность – важнейший элемент формирования оборотного капитала.

Без эффективного управления и учета размеров задолженности компания не сможет достичь рентабельности ни в производственной, ни в торговой деятельности.

Кредиторская задолженность: что это такое

В ходе работы у предприятий, компаний и организаций возникает два вида задолженности: кредиторская и дебиторская. Под кредиторской задолженностью (КЗ) понимаются любые долговые обязательства перед юридическими и физическими лицам. Речь идет обо всех выплатах (налоги и зарплата сотрудникам), платежах по кредитам банкам, оплате товаров и услуг, передаче имущества и пр.

По нормам гражданского права сторона, которая вправе потребовать от организации выполнить обязательства в рамках заключенного соглашения (договора, контракта)- это кредитор.

Кредиторами считаются:

  • госбюджет и социальные фонды;
  • коллектив предприятия;
  • поставщики;
  • дочерние структуры;
  • банки;
  • организации-подрядчики.

Обратите внимание! При двустороннем соглашении кредиторами могут быть обе стороны.

Долговые обязательства определяются договором, в котором одной стороной выступает кредитор, другой – дебитор. Таким образом образуется система: дебитор выполняет обязательство, а кредитор принимает выполненное. Учет по долгам проводится отдельно, поскольку с каждым кредитором существуют отдельные документальные договоренности.

Все, что кредитор (или иначе говоря, займодавец) предоставляет в долг, формирует у него самого дебиторскую задолженность. В максимально упрощенном виде задолженности различают следующим образом:

  • все ваши долги – кредиторская задолженность;
  • все, что должным вам юридические и физические лица – дебиторская.

Основные виды

Разделение кредиторской задолженности на виды и подвиды зависит от выбранного классифицирующего признака, или основания, через призму мы рассматриваем понятие. Сведения по классификации объединены в таблице.

Классифицирующий признакФакт оплатыСрок образованияИсточник возникновения, или вид кредиторов
Виды кредитной задолженности    НепросроченнаяПросроченная      Краткосрочная (до года)Долгосрочная (больше года)Текущая (до 90 дней)На списаниеПеред бюджетом (налоги, сборы)Перед сотрудникамиПеред поставщиками и покупателямиПо кредитам

Как отображается в документах

В бухгалтерской отчетности нет единого счета, куда следовало бы вносить данные о кредиторской задолженности.

В балансе КЗ отражается на счетах в зависимости от вида:

  • 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
  • 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
  • 68 «Расчеты по налогам и сборам»;
  • 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;
  • 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
  • 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;
  • 75 «Расчеты с учредителями»;
  • 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами».

Оценка кредиторской задолженности — цели и результаты

Для стабильной финансовой деятельности учет и анализ КЗ – мера первой необходимости. Если оценка показателя проводится нерегулярно, то финансовые трудности организации гарантированы. В запущенном случае закономерным итогом непостоянного и неграмотного учета станет банкротство.

Важно ежемесячно к установленной дате подсчитывать суммарный объем долгов и для корректировки проводить сверку остатков с контрагентами на основе первичных документов.

Главные цели проводимой ревизии:

  • оценить изменения за определенный период;
  • проконтролировать соблюдение срока погашения задолженности;
  • не допускать просрочек, которые повлекут финансовые санкции со стороны кредиторов.

После того, как подсчитана общая сумма КЗ перед контрагентами и персоналом, неоплаченные налоговые выплаты, проверена корректность расчетов, на предстоящий период составляется и согласовывается со всеми ответственными работниками график погашения задолженности. Кредиторка с истекшим сроком должна быть обязательно списана (подробнее об этом – далее).

Выявленные суммы просроченной КЗ выносятся в отдельный отчет. Это поможет выяснить причины просрочки и оперативно разработать меры для ее устранения.

Переуступка долга

Бывают ситуации, когда дебитор не имеет возможности выполнить обязательства перед кредитором. Тогда он вправе воспользоваться процедурой переуступки долга. Изначальный должник, или делегант, передает долг делегату – новому должнику. Подписывается трехсторонний договор: между делегантом, делегатом и кредитором.

Обязательными элементами документа должны быть сведения:

  • о величине долга;
  • о сроках и порядке выполнения обязательств;
  • реквизиты каждой из трех сторон.

К договору прилагаются акты сверки взаимных расчетов между кредитором и начальным дебитором. Перевод задолженности заносится в документы учета кредитора, делеганта и делегата.

Справка. Правовое обоснование переуступки долга отражено в ст. 389-392 ГК РФ.

Факторинг кредиторской задолженности

В нашей стране наибольшее распространение получил факторинг дебиторской задолженности.

Это ситуации, когда кредитор передает право на взыскание долга факторинговой компании (фактору), чтобы получить деньги раньше срока, указанного в договоре с дебитором.

Фактор перечисляет деньги клиенту в удобное для него время и берет за это определенный процент от суммы задолженности. Оплата услуг агента лежит на кредиторе.

Однако дебиторы также стали использовать факторинговые решения. Для финансирования КЗ самым частым вариантом стал агентский факторинг: долги дебитора перед кредитором оплачивает фактор. Тем самым компания-должник получает отсрочку (до года) и выполняет финансовые обязательства в более комфортном для себя графике. За это фактор получает оплату по агентскому договору с дебитором.

Ответственность за уклонение от погашения кредиторской задолженности

Кредиторская задолженность должна быть погашена в определенное время, указанное в договоре либо установленное законодательством. Если временные условия не соблюдены, у кредитора есть 3 года, в течение которых он вправе подать иск и вернуть долг. Этот период называется сроком исковой давности.

Взыскание просроченной задолженности регулируется Гражданским Кодексом. Должнику начисляются неустойки, штрафы, пеня. За намеренное уклонение от погашения КЗ в размере от 2 250 000 рублей предусмотрена уголовная ответственность. По статье 177 УК РФ по усмотрению суда нарушение закона наказывается штрафом, исправительными работами, арестом либо лишением свободы.

Невостребованный долг организация обязана списать. Если у организации есть долговые обязательства перед несколькими контрагентами либо перед одним, но по разным договорам, то срок исковой давности считается в каждом случае отдельно.

Обратите внимание! Трехлетний срок, который кредитор вправе использовать на взыскание долга, может прерываться. Так происходит в случае, когда должник, к примеру, получил отсрочку либо вернул часть необходимой суммы. После перерыва срок давности не продолжается, а исчисляется заново. Однако суммарно он не должен превышать 10 лет.

Списание кредиторской задолженности

Если срок давности по кредиторской задолженности истек, бухгалтер организации обязан списать КЗ. Процедуру списания также необходимо провести в случаях, когда:

  • организация-кредитор ликвидирована либо исключена из действующих в списке ЕГРЮЛ;
  • контрагент долг или часть долга простил.

Руководитель организации издает приказ о списании задолженности. Затем проводится инвентаризация расчетов с кредитором, результаты которой отражаются в акте. Он, в свою очередь, прилагается к документу, подтверждающему, что долг был, но срок давности истек либо компания-кредитор уже не существует. Это договор, выписка из банка или сведения из ЕГРЮЛ.

Важно! Документы о списании КЗ должны храниться 5 лет. Началом исчисления становится дата списания, а не возникновения задолженности.

Заключение

Существует мнение, что большая кредиторская задолженность негативно сказывается на финансовом положении компании и стоит обязательно изыскивать способы ее сокращения. Однако эксперты рекомендуют анализировать баланс организации в целом, делая упор на оценку ликвидности.

Если наблюдается значительная финансовая зависимость от контрагентов, проблему стоит решать системно: вовремя выполнять договорные обязательства и не допускать просрочек по платежам.

Источник: https://kapital.expert/banks/loans/kreditorskaya-zadolzhennost.html

Портал образования | Сущность и классификация кредиторской задолженности

Понятие и основные виды кредиторской задолженности

Егиазарян Софи Агароновна
Должность: студент
Учебное заведение: Тюменского техникума индустрии питания, коммерции и сервиса.
Населённый пункт: Тюмень
Наименование материала: Обзорную статью
Тема: Сущность и классификация кредиторской задолженности
25.05.2017
Раздел: среднее профессиональное

Обзорная статья «сущность и классификация кредиторской задолженности »

Взаимодействие субъектов бизнеса ведется, как правило, на договорной

основе.

Любые

сделки

подкрепляются

документально

для

того

чтобы

зафиксировать суть переговоров. Такой договор подтверждает осуществление

сделки и регламентирует поведение обеих сторон.

В случае если одно из юридических лиц-участников сделки выполнило

свои обязательства, а второе не удовлетворило их, появляется кредиторская

задолженность.

Такое

обязательство

может

возникнуть

также

при

взаимодействии

юридического

и

физического

лица.

Под

кредиторской

задолженностью подразумевают наличие у юридического лица обязательств

по оплате денежной массы в пользу третьих лиц, которыми могут выступать

другие

субъекты

бизнеса,

а

также

физические

лица.

Кредиторская

задолженность

возникает

тогда,

когда

организация

получила

предмет

договора, но имеет согласованную отсрочку по оплате на определенный срок,

указанный в договоре.

[1, с. 3]

Кредиторская задолженность с юридической точки зрения может быть

рассмотрена с двух сторон: с одной стороны, она является частью имущества

организации;

а

другой

стороны

это

задолженность

компании

перед

кредиторами, которые имеют право потребовать взыскания ее собственности.

Учитывая

выше

обозначенные

особенности,

кредиторская

задолженность может быть определена как часть имущества организации,

которая представляет собой предмет различных обязательств организации-

дебитора перед организациями-кредиторами, подлежащую бухгалтерскому

учету.

[2, с 53]

Экономическая сущность кредиторской задолженности состоит в том,

что это не только часть имущества предприятия, как правило, денежные

средства, но и товарно-материальные ценности.

Классификация кредиторской задолженности

По содержанию обязательств

По продолжительности

Задолженность, связанная с приобретением МПЗ, работ, услуг

По возможности исполнения обязательств

Текущая (краткосрочная)

Долгосрочная

Нормальная

Просроченная

Невостребованная

Задолженность, срок исковой давности по которой не истек

Задолженность, не связанная с приобретением МПЗ, работ, услуг

Как правовая категория кредиторская задолженность – особая часть

имущества

предприятия,

являющаяся

предметом

обязательственных

правоотношений между организацией и ее кредиторами.

Кредиторами могут являться различные физические и юридические

лица, перед которыми предприятие имеет долги (обязательства), которые

подлежат выплате (погашению).

Кредиторская задолженность – это задолженность данной организации

другим

организациям, индивидуальным

предпринимателям,

физическим

лицам, в том числе собственным работникам, образовавшуюся при расчетах

за приобретаемые материально-производственные запасы, работы и услуги,

при расчетах с бюджетом, при расчетах по оплате труда и т. д.

Можно сказать, что кредиторская задолженность – один из заёмных

источников покрытия оборотных активов. Так, кредиторская задолженность

может возникнуть, если материалы в организацию поступают раньше, чем

она их оплатила.

Для

признания

кредиторской

задолженности

в

учете

необходимо

выполнение

условий:

должна

присутствовать

высокая

вероятность

экономических

выгод

(получения

или

оттока),

связанных

с

данным

обязательством, и стоимость обязательства может быть надежно оценена.

Кредиторская

задолженность

классифицируется

в

зависимости

от

содержания обязательств, от продолжительности и возможности исполнения

обязательств. Виды кредиторской задолженности представлены на рисунке 1

.

Рис. 1 – Классификация кредиторской задолженности

По содержанию обязательств кредиторская задолженность может быть

связана

с

приобретением

материально-производственных

запасов,

работ,

услуг

(задолженность

за

приобретенную

продукцию,

товары,

работы

и

услуги, включая суммы по предъявленным к уплате векселям) и не связана с

ней

(задолженность

по

расчетам

с

бюджетом,

задолженность

перед

дочерними и зависимыми обществами, перед персоналом организации, перед

участниками (учредителями) по выплате доходов, прочая задолженность).

По

возможности

исполнения

обязательств

перед

кредиторами

задолженность можно подразделить на нормальную и просроченную.

При этом в составе просроченной кредиторской задолженности можно

выделить два вида задолженности: задолженность, срок исковой давности по

которой не истек, и невостребованную задолженность (с истекшим сроком

исковой давности).

[3, ст.153]

Таким

образом,

кредиторская

задолженность

имеет

двойственную

юридическую природу: как часть имущества она принадлежит предприятию

на

праве

владения

или

даже

на

праве

собственности

относительно

полученных заимообразно денег или вещей, определенных определенными

признаками;

как

объект

обязательственных

правоотношений

это

долги

предприятия

перед

кредиторами,

то

есть

лицами,

управомоченными

на

истребование или взыскание от организации указанной части имущества.

В упрощенном варианте кредиторская задолженность – это то, что

данное предприятие должно другим лицам.

С учетом отмеченных признаков, кредиторскую задолженность можно

определить,

как

часть

имущества

предприятия,

являющуюся

предметом

возникших

из

различных

правовых

оснований

долговых

обязательств

организации-дебитора

перед

правомочными

лицами

кредиторами,

подлежащую бухгалтерскому учету и отражению в балансе в качестве долгов

организации- балансодержателя.

В тех случаях, когда организация-дебитор не принимает никаких мер по

добровольному

возврату

долгов,

у

кредиторов

остается

возможность

принудительного

взыскания,

которое

в

зависимости

от

характера

кредиторской задолженности осуществляется в судебном или внесудебном

порядке.

Понятием

кредиторской

задолженности

охватываются

долговые

обязательства организации – дебитора, имеющие различное происхождение,

а, следовательно, различные юридическую природу и правовой режим, что,

обуславливает практическую необходимость использования согласованного

на уровне закона понятийного аппарата.

Поскольку кредиторская задолженность служит одним из источников

средств, находящихся в распоряжении предприятия, ее показывают в пассиве

баланса. Учет кредиторской задолженности ведется по каждому кредитору

отдельно,

а

в

обобщающих

показателях

отражают

общую

сумму

кредиторской задолженности и дают ее, разбивая на группы.

[4, ст. 126]

Кредиторская задолженность характеризует наиболее краткосрочный

вид используемых предприятием заемных средств, формируемых за счет

внутренних источников.

Начисления средств по различным видам этих счетов производится

предприятием ежедневно, а погашение обязательств по этой кредиторской

задолженности – в определенные сроки в диапазоне одного месяца. Так как с

момента

начисления

средства,

входящие

в

состав

кредиторской

задолженности,

уже

не

являются

собственностью

предприятия,

а

лишь

используются ими до наступления срока погашения обязательств, по своему

экономическому

содержанию

они

являются

разновидностью

заемного

капитала.

Как форма заемного капитала, используемого предприятием в процессе

своей

хозяйственной

деятельности,

кредиторская

задолженность

характеризуется следующими основными особенностями:

1. Является для предприятия бесплатным источником используемых

заемных

средств.

Как

бесплатный

источник

формирования

капитала

она

обеспечивает снижение не только заемной его части, но и всей стоимости

капитала предприятия.

2. Размер оказывает влияние на продолжительность финансового цикла

предприятия. Он влияет в определенной степени на необходимый объем

средств для финансирования оборотных активов. Чем выше относительный

размер

кредиторской

задолженности,

тем

меньше

объем

средств

предприятию необходимо привлекать для текущего финансирования своей

хозяйственной деятельности.

3.

Сумма

кредиторской

задолженности

находится

в

прямой

зависимости от объема хозяйственной деятельности предприятия, в первую

очередь от объема производства и реализации продукции. С ростом объема

производства

и

реализации

продукции

возрастают

расходы

предприятия,

начисляемые

в

составе

кредиторской

задолженности,

а

соответственно

увеличивается ее общая сумма, и наоборот.

Прогнозируемый размер по большинству видов носит лишь оценочный

характер. Это связано с тем, что размеры многих начислений, входящих в

состав кредиторской задолженности, не поддаются точному количественному

расчету

в

связи

с

неопределенностью

многих

параметров

предстоящей

хозяйственной деятельности.

Размер по отдельным ее видам и по предприятию в целом зависит от

периодичности выплат начисленных средств. Периодичность этих выплат

регулируется государственными нормативно – правовыми актами, условиями

контрактов с хозяйственными партнерами и лишь незначительная их часть –

внутренними нормативами предприятия. Эта высокая степень зависимости

периодичности

выплат

по

отдельным

счетам,

входящим

в

состав

кредиторской

задолженности,

от

внешних

факторов

определяет

низкий

уровень

регулируемости

этого

источника

заемных

средств

в

процессе

финансового менеджмента.[5]

На величину кредиторской задолженности предприятия влияют общий

объем покупок и доля в нем приобретения на условиях последующей оплаты,

условия договоров с контрагентами; условия расчетов с поставщиками и

подрядчиками, степень насыщенности рынка данной продукцией; политика

погашения

кредиторской

задолженности,

качество

анализа

кредиторской

з а д ол же н н о с т и

и

п о с л ед о ват е л ь н о с т ь

в

и с п ол ь зо ва н и и

е г о

результатов.принятая на предприятии система расчетов.

При увеличении безналичных расчетов оборачиваемость и качество

кредиторской

задолженности

увеличивается,

а

размер

уменьшается,

следовательно,

платежеспособность

и

устойчивость

предприятия

повышается.

Таким

образом,

кредиторская

задолженность

задолженность

субъекта

(предприятия,

организации,

физического

лица)

перед

другими

лицами,

которую

этот

субъект

обязан

погасить.

Различается

по

срокам

погашения, контрагентам, по факту наступления платежа, в зависимости от

юридической природы и правового режима и т.д.

Список литературы

1.Симоненко Л. И. Анализ расчетов и управление дебиторской и кредиторской

задолженностью/

Л.И.

Симоненко,

М.А.

Столярова//

Инновационная

экономика:

перспективы развития и совершенстовования.-2014.-№2.-С.210-216

2. Коллас Б. управление финансовой деятельностью предприятия / пер. сфранц.

М.:Финансы, ЮНИТИ, 1997. С. 1673. Валирунов Т.Р. Специфика оценки дебиторской и

кредиторской задолженности предприятия/ Т.Р. Валирунов, Т.В. Трофимова// Проблемы.

Мнения. Решения.-2014.-№3.-С.33-44

3. Попов В.В. Экономико-статистическое исследование отчетности по взиманию

таможенных платежей / В.В. Попов// автореферат дисс/\кандидата экономических наук

08.00.12 Уральский государственный технический университет.- Екатеринбург.- 2009

4. Новикова Ю.В. Оценка сбалансированности социально-экономического развития

муниципальных

образований

Оренбургской

области

/

В.В.

Попов,

Ю.В.

Новикова//

Управление экономическими системами: электронный научный журнал.- 2014.- № 7 (67).-

С. 34.

5. Панкова, С.В. Применение инструментов комплексного экономического анализа

хозяйственной

деятельности

предприятия

в

процессе

аудиторской

проверки

/

С.В.

Панкова, О.В. Киселева // Вестник Оренбургского государственного университета. – 2010.

– № 13. – С. 237-244

Источник: https://portalobrazovaniya.ru/servisy/publik/publ?id=1182

Долгосрочная кредиторская задолженность

В целом, кредиторская задолженность считается допустимой в случае, если срок ее погашения еще не наступил. Долгосрочная кредиторская задолженность – это задолженность со сроком погашения более одного календарного года.

К подобному виду задолженности в том числе относятся:

  • Долгосрочные обязательства по кредитам банков, а также по займам, взятым у других организаций,
  • Векселя со сроком погашения от 1 года и облигации, выпущенные на срок более одного года,
  • Длительные арендные обязательства,
  • Отложенные налоговые обязательства.

Просроченная долгосрочная задолженность по обязательствам взыскивается кредитором в судебном порядке путем подачи искового заявления.

Безнадежные, сомнительные и невостребованные задолженности

Особого внимания требует безнадежная и сомнительная кредиторская задолженность. Такие категории долгов завышают показатель кредиторской задолженности, что может приводить к недостоверности бухгалтерского отчета.

Сомнительная задолженность в соответствии с нормами налогового законодательства Российской Федерации формируется в связи с реализацией товаров, оказанием должных работ или услуг, при этом ее срок погашения истек, а какое-либо обеспечение (залог, поручительство, банковская гарантия) отсутствует (п. 1 ст. 266 Налогового кодекса РФ).

Безнадежная кредиторская задолженность признается таковой, если исполнение обязательства перед кредитором невозможно. Такая ситуация возникает:

  • в случае ликвидации компании-кредитора,
  • при истечении установленного срока исковой давности, т.е. когда с момента последней оплаты по договору прошло более 3 лет.

Невозможность взыскания должна быть подтверждена документально, например, решением суда, вступившего в законную силу, актами инвентаризации и т.п.

Невостребованная кредиторская задолженность это такой вид задолженности, при котором обязательства кредитора утрачивают свою силу из-за истечения срока исковой давности.

Она возникает если требования по ней не были предъявлены кредитором в течение трех календарных лет в соответствии с нормами ст. 196 Гражданского кодекса России.

Причем высчитывается исковая давность по невостребованной кредиторской задолженности с даты невыплаты последнего платежа по долговым обязательствам.

Как взыскивается проблемная задолженность? В первую очередь кредитор должен предъявить претензию должнику с просьбой погашения. Если она не исполняется в установленные сроки, то кредитор может обратиться с исковым заявлением в районный, мировой или арбитражный суд, в зависимости от цены иска и от того, является ли должник физическим или юридическим лицом. 

Источник: https://spmag.ru/articles/vidy-kreditorskoy-zadolzhennosti

О бизнесе
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: