Управленческие и коммерческие расходы – это… Что такое коммерческие расходы? Учет коммерческих расходов

Содержание
  1. Что включают коммерческие расходы (строка 2210)
  2. Какие затраты можно отнести в коммерческие расходы (строка 2210)
  3. Как производится списание коммерческих расходов
  4. К списываются коммерческие расходы (строка 2210) в бухгалтерском учете
  5. Как отражаются коммерческие расходы (строка 2210) в отчете о финансовых результатах
  6. Коммерческие расходы (строка 2210). Формула по балансу
  7. Пример заполнения строки 2210 “Коммерческие расходы”
  8. Пример отражения коммерческих расходов в бухгалтерском учете
  9. Ответы на часто задаваемые вопросы про коммерческие расходы (строка 2210)
  10. Управленческие и коммерческие расходы — это Что такое коммерческие расходы Учет коммерческих расходов
  11. Проводки по учету коммерческих расходов
  12. Итоги
  13. Управленческие и коммерческие расходы
  14. Анализ коммерческих расходов
  15. Что относится к управленческим затратам?
  16. Что входит в состав коммерческих расходов?
  17. Что относится к коммерческим расходам
  18. Коммерческие и управленческие расходы
  19. Коммерческие расходы: счет и типовые проводки
  20. Как найти коммерческие расходы: формула
  21. Управленческие расходы: что включают в себя, как оформлять проводки
  22. Управленческие расходы предприятия: что к ним относится, что включает в себя административный расход, формула расчета
  23. Снижение управленческих расходов
  24. Способы снижения управлеческих расходов:
  25. Счет 26 в бухгалтерском учете для чайников: примеры и проводки
  26. Определение общехозяйственным затратам
  27. Основные свойства 26 счета
  28. Типовые проводки
  29. Закрытие 26 счета
  30. Списание в состав себестоимости продукции
  31. Пример
  32. Проводки при закрытии 26 счета

Что включают коммерческие расходы (строка 2210)

Управленческие и коммерческие расходы - это... Что такое коммерческие расходы? Учет коммерческих расходов

Привет, на связи Василий Жданов в статье рассмотрим коммерческие расходы. Если в бухгалтерии компании принято вести счет 44 “Расходы на продажу”, в обязательном порядке отражению подлежат коммерческие расходы (строка 2210 Отчета о финансовых результатах).

Сомнения вызывает, как правило, перечень возможных расходов, которые можно было бы отнести к категории коммерческих, поскольку затраты торговых и производственных предприятий различаются по составу.

Кроме того, не всегда ясно, каким образом проводить списание коммерческих расходов, какие записи делать в бухгалтерском балансе, и вести бухгалтерскую отчетность. Обо всем этом будет рассказано в статье.

Какие затраты можно отнести в коммерческие расходы (строка 2210)

В зависимости от того, торговым (оптовым, розничным) или производственным является предприятие, перечень коммерческих расходов может различаться:

Вид деятельностиС чем связано несение расходовДополнительные сведения
ПроизводствоВключены любые затраты, связанные с продажами:–       представительские затраты;–       затраты на рекламирование товара;–       амортизационные издержки (износ офисного и торгового оборудования);–       оплата охранных услуг;–       зарплата работников (в том числе офисных), занятых продажами;–       затраты на содержание офиса и складских помещений.Также учитываются любые иные расходы, отражаемые по дебету сч.44 и относящиеся к издержкам обращения.
Торговля (розничная, оптовая)Затраты на реализацию изготовленной продукции:–       представительские затраты, направленные на продвижение товара;–       затраты на рекламу;–       расходы на содержание складов с готовыми к продаже товарами;–       комиссионные сборы;–       расходы на транспорт (доставка до места отправки товаров);–       расходы на упаковку;–       иные похожие расходы.Если речь идет о производителе (переработчике) сельскохозяйственной продукции, дополнительно к коммерческим расходам относят:–       затраты на содержание приемных и заготовительных пунктов (в т.ч. на уход за птицей и скотом в них);–       общезаготовительные затраты;–       прочие аналогичные затраты.

Как производится списание коммерческих расходов

Предприятиям позволено самостоятельно принимать решение о порядке списания коммерческих расходов (законодательными и нормативными актами правил не утверждено). При этом фирмы обязаны закрепить выбранный ими способ списания в своей учетной политике.

Важно! Для производственных компаний имеются рекомендации по списанию коммерческих расходов, которые приведены в тексте Инструкции по применению Плана счетов.

Производителям продукции рекомендовано списывать затраты по реализации в дебет сч. 90 “Продажи” с/сч. 2 “Себестоимость продаж”. Затраты производственной фирмы на перевозку и упаковку следует распределить между разновидностями отгруженных товаров из соображений самостоятельно отобранного показателя (себестоимость готовой к реализации продукции, объем, вес, количество).

Чтобы рассчитать сумму подлежащих списанию коммерческих затрат, нужно сперва вычислить значение специального коэффициента по приведенной ниже формуле:

Зная значение данного коэффициента, можно перейти к расчету объема коммерческих расходов предприятия, подлежащего списанию:

К списываются коммерческие расходы (строка 2210) в бухгалтерском учете

Разобраться в том, как списать коммерческие расходы, помогут следующие нормативные и законодательные акты:

Нормативный акт, законОбласть применения
Приказ Министерства финансов России от 31 октября 2000 года № 94нИнструкции к плану счетов бухгалтерского учета
Приказ Министерства финансов России от 28 декабря 2001 года № 119нУтверждение приложения 3 к методическим указаниям.Инструкции по распределению расходов для обычных материально-производственных запасов.
Приказ Министерства сельского хозяйства России от 31 января 2003 года №26Утверждение приложений 3 и 4 к методическим указаниям.Инструкции по распределению для материально-производственных запасов, которые формируются в сельскохозяйственных компаниях.

Расходы, накопленные на сч. 44, каждый месяц подлежат списанию в дебет сч. 90.

Но по состоянию на конец месяца данный счет может иметь сальдо, имеющее отношение к непроданным готовым изделиям (у производственных компаний) либо оставшимся непроданными товарам (у торговых предприятий). Упомянутое сальдо появляется за счет распределения транспортных и заготовительных затрат, в числе которых расходы на:

  • заготовку сельскохозяйственного сырья, птицы и скота (у компаний, занимающихся производством сельскохозяйственной продукции и переработкой);
  • транспортировку (у предприятий торговли и у посреднических фирм);
  • упаковку и транспортировку (у производителей продукции).

Распределение осуществляется по инструкциям, утвержденным нормативными актами, перечисленными в таблице выше.

Как отражаются коммерческие расходы (строка 2210) в отчете о финансовых результатах

Коммерческие расходы торговых и производственных компаний, которые были отражены на счете 90, подлежат учету в совокупной сумме себестоимости продаж. Такие затраты должны быть отражены в строке 2210 “Коммерческие расходы” в отчете о финансовых результатах.

Бывает и так, что предприятие не использует счет 44. Такое возможно только в том случае, если собираемые на счете затраты не имеют составляющей, подлежащей обязательному распределению. Если фирма не использует сч. 44, коммерческие расходы, как правило, отражаются на счете 26, закрывающийся 2 способами:

  1. Через списание общего объема затрат, накопленных компанией на счете 26, непосредственно в дебет счета 90 (тогда коммерческие расходы попадают в строку 2220 “Управленческие расходы”).
  2. Путем включения в себестоимость готовых товаров методом распределения расходов, собранных фирмой на счете 26 (тогда расходы включаются в сумму строки 2120 “Себестоимость продаж” в процессе списания себестоимости реализованных товаров).

Коммерческие расходы (строка 2210). Формула по балансу

Значение, которое следует указать в строке 2210, рассчитывается по следующей формуле на базе данных:

Пример заполнения строки 2210 “Коммерческие расходы”

Рассмотрим на примере, как заполняется строка 2210 Отчета о финансовых результатах:

Показатели по с/сч 90-2 сч. 90 в корреспонденции со сч. 44 (рубли)
Оборот за отчетный период (2014 год)Сумма
12
1. По Дт с/сч 90-2 в корреспонденции со сч. 44735 555
Фрагмент отчета о финансовых результатах за 2013 год
ПоясненияНаименование показателяКод 3За 2013 годЗа 2012 год
12345
Коммерческие расходы2210(1021)(734)

Коммерческие расходы за отчетный период составили 735 555 рублей.

Фрагмент отчета о финансовых результатах за 2013 год
ПоясненияНаименование показателяКод 3За 2014 годЗа 2012 год
12345
Коммерческие расходы2210(860)(1021)

Пример отражения коммерческих расходов в бухгалтерском учете

Известна следующая информация о предприятии, основной деятельностью которого является розничная торговля продуктами питания и хозяйственными товарами:

Статья коммерческих расходовСумма (руб.)
Амортизационные отчисления (основные средства)41 000
Заработная плата работников, страховые взносы в фонды233 000
Расходы на оплату консультационных, юридических услуг321 000(включая НДС 44 000 р.)
Расходы на доставку товаров на транспорте(подлежат учету в составе издержек обращения, согласно бухгалтерской учетной политике)987 000(включая НДС 135 317 р.)
Арендные платежи за торговые залы, складские помещения и площади общехозяйственного назначения625 000(включая НДС 85 687 р.)
Общие расходы предприятия за отчетный период3 125 000(включая НДС 428 437 р.)

Перечисленные расходы бухгалтер предприятия отразит следующими записями:

Запись бухгалтерского учетаСумма (руб.)ДЕБЕТКРЕДИТ
Учтен “входной” НДС по арендным затратам85 6871960
Учтены затраты по оплате аренды539 313(625 000 – 85 687)4460
Принят к вычету “входной” НДС по арендным издержкам85 6876819
Учтен “входной” НДС по расходам на транспортировку135 3171960
Учтены затраты на транспортировку товаров851 683(987 000 – 135 317)4460
Принят к вычету “входной” НДС по расходам на перевозку135 3176819
Учтен “входной” НДС по расходам на консультации и услуги юристов44 0001960
Учтены расходы на оплату консультаций и услуг юристов277 000(321 000 – 44 000)4460
Принят к вычету “входной” НДС по расходам на консультации специалистов и юристов44 0006819
Начислена заработная плата работников и страховые платежи по оплате труда233 0004469, 70
Начислена амортизация по объектам основных средств41 0004402
Итого издержек обращения по состоянию на конец отчетного периода1 941 996(539 313 + 851 683 + 277 000 + 233 000 + 41 000)

Если такие расходы бухгалтер спишет в отчетном периоде на счет 90 “Продажи” по учету выручки, затраты следует отразить по стр. 2210 “Коммерческие расходы”. Далее в строке 1210 “Запасы” (подраздел “Незавершенное производство”) нужно указать сумму затрат, которые не были списаны.

Ответы на часто задаваемые вопросы про коммерческие расходы (строка 2210)

Вопрос: С какой целью производственные компании должны распределять расходы на транспортировку и упаковку между видами отгруженной продукции при частичном списании данных затрат?

Ответ: Действительно, производителям нужно поступать именно таким образом, поскольку не вся продукция, что была отгружена покупателям, в итоге продастся. Зависит это от того, что именно сказано в договоре между продавцом и покупателем:

  • если это договор поставки, продукция не считается проданной, пока покупатель не выполнит в полной мере условия соглашения;
  • если это товарообменный договор, продукция не признается проданной, пока покупателем не будет осуществлена встречная отгрузка товара.

Источник: https://finzz.ru/kommercheskie-rasxody-stroka-2210-chto-vklyuchayut.html

Управленческие и коммерческие расходы — это Что такое коммерческие расходы Учет коммерческих расходов

Управленческие и коммерческие расходы - это... Что такое коммерческие расходы? Учет коммерческих расходов

Вид деятельностиС чем связано несение расходовДополнительные сведения
ПроизводствоВключены любые затраты, связанные с продажами:–       представительские затраты;–       затраты на рекламирование товара;–       амортизационные издержки (износ офисного и торгового оборудования);–       оплата охранных услуг;–       зарплата работников (в том числе офисных), занятых продажами;–       затраты на содержание офиса и складских помещений.Также учитываются любые иные расходы, отражаемые по дебету сч.44 и относящиеся к издержкам обращения.
Торговля (розничная, оптовая)Затраты на реализацию изготовленной продукции:–       представительские затраты, направленные на продвижение товара;–       затраты на рекламу;–       расходы на содержание складов с готовыми к продаже товарами;–       комиссионные сборы;–       расходы на транспорт (доставка до места отправки товаров);–       расходы на упаковку;–       иные похожие расходы.Если речь идет о производителе (переработчике) сельскохозяйственной продукции, дополнительно к коммерческим расходам относят:–       затраты на содержание приемных и заготовительных пунктов (в т.ч. на уход за птицей и скотом в них);–       общезаготовительные затраты;–       прочие аналогичные затраты.
Нормативный акт, законОбласть применения
Приказ Министерства финансов России от 31 октября 2000 года № 94нИнструкции к плану счетов бухгалтерского учета
Приказ Министерства финансов России от 28 декабря 2001 года № 119нУтверждение приложения 3 к методическим указаниям.Инструкции по распределению расходов для обычных материально-производственных запасов.
Приказ Министерства сельского хозяйства России от 31 января 2003 года №26Утверждение приложений 3 и 4 к методическим указаниям.Инструкции по распределению для материально-производственных запасов, которые формируются в сельскохозяйственных компаниях.

Расходы, накопленные на сч. 44, каждый месяц подлежат списанию в дебет сч. 90.

Но по состоянию на конец месяца данный счет может иметь сальдо, имеющее отношение к непроданным готовым изделиям (у производственных компаний) либо оставшимся непроданными товарам (у торговых предприятий). Упомянутое сальдо появляется за счет распределения транспортных и заготовительных затрат, в числе которых расходы на:

  • заготовку сельскохозяйственного сырья, птицы и скота (у компаний, занимающихся производством сельскохозяйственной продукции и переработкой);
  • транспортировку (у предприятий торговли и у посреднических фирм);
  • упаковку и транспортировку (у производителей продукции).

Распределение осуществляется по инструкциям, утвержденным нормативными актами, перечисленными в таблице выше.

https://www..com/watch?v=ytcreatorsen-GB

Коммерческие расходы торговых и производственных компаний, которые были отражены на счете 90, подлежат учету в совокупной сумме себестоимости продаж. Такие затраты должны быть отражены в строке 2210 “Коммерческие расходы” в отчете о финансовых результатах.

Бывает и так, что предприятие не использует счет 44. Такое возможно только в том случае, если собираемые на счете затраты не имеют составляющей, подлежащей обязательному распределению. Если фирма не использует сч. 44, коммерческие расходы, как правило, отражаются на счете 26, закрывающийся 2 способами:

  1. Через списание общего объема затрат, накопленных компанией на счете 26, непосредственно в дебет счета 90 (тогда коммерческие расходы попадают в строку 2220 “Управленческие расходы”).
  2. Путем включения в себестоимость готовых товаров методом распределения расходов, собранных фирмой на счете 26 (тогда расходы включаются в сумму строки 2120 “Себестоимость продаж” в процессе списания себестоимости реализованных товаров).
Показатели по с/сч 90-2 сч. 90 в корреспонденции со сч. 44 (рубли)
Оборот за отчетный период (2014 год)Сумма
12
1. По Дт с/сч 90-2 в корреспонденции со сч. 44735 555
Фрагмент отчета о финансовых результатах за 2013 год
ПоясненияНаименование показателяКод 3За 2013 годЗа 2012 год
12345
Коммерческие расходы2210(1021)(734)

Коммерческие расходы за отчетный период составили 735 555 рублей.

Фрагмент отчета о финансовых результатах за 2013 год
ПоясненияНаименование показателяКод 3За 2014 годЗа 2012 год
12345
Коммерческие расходы2210(860)(1021)
Статья коммерческих расходовСумма (руб.)
Амортизационные отчисления (основные средства)41 000
Заработная плата работников, страховые взносы в фонды233 000
Расходы на оплату консультационных, юридических услуг321 000(включая НДС 44 000 р.)
Расходы на доставку товаров на транспорте(подлежат учету в составе издержек обращения, согласно бухгалтерской учетной политике)987 000(включая НДС 135 317 р.)
Арендные платежи за торговые залы, складские помещения и площади общехозяйственного назначения625 000(включая НДС 85 687 р.)
Общие расходы предприятия за отчетный период3 125 000(включая НДС 428 437 р.)
Запись бухгалтерского учетаСумма (руб.)ДЕБЕТКРЕДИТ
Учтен “входной” НДС по арендным затратам85 6871960
Учтены затраты по оплате аренды539 313(625 000 – 85 687)4460
Принят к вычету “входной” НДС по арендным издержкам85 6876819
Учтен “входной” НДС по расходам на транспортировку135 3171960
Учтены затраты на транспортировку товаров851 683(987 000 – 135 317)4460
Принят к вычету “входной” НДС по расходам на перевозку135 3176819
Учтен “входной” НДС по расходам на консультации и услуги юристов44 0001960
Учтены расходы на оплату консультаций и услуг юристов277 000(321 000 – 44 000)4460
Принят к вычету “входной” НДС по расходам на консультации специалистов и юристов44 0006819
Начислена заработная плата работников и страховые платежи по оплате труда233 0004469, 70
Начислена амортизация по объектам основных средств41 0004402
Итого издержек обращения по состоянию на конец отчетного периода1 941 996(539 313 851 683 277 000 233 000 41 000)

Еще по теме  Как правильно опломбировать журнал учета трудовых книжек

Если такие расходы бухгалтер спишет в отчетном периоде на счет 90 “Продажи” по учету выручки, затраты следует отразить по стр. 2210 “Коммерческие расходы”. Далее в строке 1210 “Запасы” (подраздел “Незавершенное производство”) нужно указать сумму затрат, которые не были списаны.

Вопрос: С какой целью производственные компании должны распределять расходы на транспортировку и упаковку между видами отгруженной продукции при частичном списании данных затрат?

Ответ: Действительно, производителям нужно поступать именно таким образом, поскольку не вся продукция, что была отгружена покупателям, в итоге продастся. Зависит это от того, что именно сказано в договоре между продавцом и покупателем:

  • если это договор поставки, продукция не считается проданной, пока покупатель не выполнит в полной мере условия соглашения;
  • если это товарообменный договор, продукция не признается проданной, пока покупателем не будет осуществлена встречная отгрузка товара.

Все коммерческие расходы компания собирает по дебету счета 44. Рассмотрим, какими основными проводками фиксируются коммерческие расходы в учете.

Счет по дебетуСчет по кредитуОписание операции
4402Начислена амортизация по ОС, используемым в торговле или для продажи готовых изделий
4405Начислена амортизация по НМА, используемым в торговле или для продажи готовых изделий
4410Отражены расходы на покупку материалов, необходимых для реализации товаров или продукции
4441Себестоимость товаров, которые торговая компания израсходовала на собственные нужды, включена в расходы на продажу
4443Отражено использование готовой продукции для сбыта других изделий или продуктов
4460 (76)Отражены расходы на услуги посреднических компаний, рекламных агентств и иных компаний, которые способствуют росту реализации товаров или продукции
4470Отражены расходы на оплату труда менеджеров по продажам, продавцов и иных сотрудников, связанных с продажей товаров или изделий
4471Отражены расходы по авансовым отчетам по расходам, связанным с продажами готовой продукции
4469 по соответствующему субсчетуНачислены страховые взносы за зарплату сотрудников, занятых в деятельности по продаже товаров или изделий
4494Недостачи или потери ценностей учтены в составе коммерческих расходов

Накопленные суммы на счете 44 в дальнейшем подлежат списанию на счет 90. Для этого есть 2 способа:

  • списание всех сумм, накопленных на счете 44, полностью каждый месяц;
  • распределение коммерческих расходов на проданные товары или реализованную продукцию.

Выбранный способ следует указать в учетной политике.

Если компания ежемесячно полностью списывает коммерческие расходы, то в учете следует сделать проводку по дебету счета 90 и кредиту счета 44. В таком случае итоговое сальдо счета 44 на конец месяца будет равно нулю.

КРмес = ДТс44 КРтек – ТиУРкон

ТиУРкон = Скон × (ТиУРтек ДТс44) / (С / Смес Скон),

Еще по теме  В.В. Путин призвал простить долги ИП по налогам и взносам

КРмес — коммерческие расходы к списанию за месяц;

ДТс44 — дебетовое сальдо счета 44 на начало месяца (то есть несписанные расходы на продажу за прошлый месяц);

КРтек — коммерческие расходы за отчетный месяц;

ТиУРкон — расходы на транспортировку (и упаковку — для производственных фирм), приходящиеся на остаток товаров на конец отчетного периода;

ТиУРтек — расходы на транспортировку (и упаковку — для производственных фирм) за текущий месяц;

Скон — стоимость товаров или продукции на конец месяца;

С / Смес — себестоимость реализованных в текущем месяце товаров или изделий.

Дт 90 Кт 44 — отражены в расходах коммерческие затраты к списанию за отчетный период.

Проводки по учету коммерческих расходов

https://www..com/watch?v=ytpolicyandsafetyen-GB

Издержки коммерческого типа в сумме с ценой закупки товара или стоимостью производства продукции составляют себестоимость.

Коммерческие расходы входят в состав себестоимости путем переноса накопленных издержек с 44 счета (счет активный). При формировании калькуляции цена товара учитывает суммы, которые списаны кредитовым оборотом с 44 счета.

Когда у предприятия появляются коммерческие расходы, какой счет надо использовать в корреспонденции с дебетом 44:

  • К10 при отражении затраченных средств на упаковочные материалы, тару;
  • К23 при учете стоимости доставки грузов до складских объектов покупателей или до промежуточных точек отправления;
  • К60 при оплате обязательств перед третьими лицами (если речь идет о выписанных счетах за доставку или иные услуги, связанные с упаковкой и реализацией готовых изделий);
  • К70 в сумме начисленного заработка продавцам и сотрудникам отдела сбыта.

Списаны коммерческие расходы должны быть к концу каждого отчетного периода. Для этого их можно относить напрямую на себестоимость конкретных изделий или распределять с учетом пропорционального отношения размера себестоимости и объема продаж. Когда списаны коммерческие расходы, проводка составляется между Д90 и К44.

Итоги

Бухучет коммерческих расходов осуществляется на счете 44 в корреспонденции со счетами учета материалов, амортизации, обязательств компании. Накопленные суммы в конце месяца можно полностью списать на счет 90 или же частично распределить по специальной формуле. Второй способ более трудоемкий.

Если у вас остались нерешенные вопросы, ответы на них вы можете найти в КонсультантПлюс.

Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Источник: https://pravo-on-don.ru/stati/upravlencheskie-kommercheskie-raskhody-takoe-kommercheskie-raskhody-uchet-kommercheskikh-raskhodov/

Управленческие и коммерческие расходы

Управленческие и коммерческие расходы - это... Что такое коммерческие расходы? Учет коммерческих расходов

Коммерческие расходы – это затраты, связанные с продажей продукции, товаров, работ, услуг.

К коммерческим расходам относятся издержки:

  • на затаривание и упаковку;
  • по доставке на станцию (пристань) отправления, погрузке в транспортные средства;
  • на комиссионные сборы (отчисления), уплачиваемые посредническим организациям;
  • по аренде и содержанию помещений для хранения и продажи продукции (товаров);
  • на хранение товаров;
  • по оплате труда продавцов;
  • на рекламу;
  • на представительские расходы;
  • на иные аналогичные по назначению расходы.

Торговые организации могут включать в состав коммерческих расходов не только затраты, связанные с продажей, но затраты, связанные с приобретением товаров (транспортно-заготовительные расходы, ТЗР). При этом, ТЗР распределяются между реализованным и нереализованным товаром и списываются на уменьшение финансового результата только в части, приходящейся на реализованный товар:

— в бухгалтерском учете:

ТЗР к списанию на уменьшение финансового результата = (Остаток ТЗР на начало месяца + ТЗР за месяц)/(остаток товаров на начало месяца + стоимость товаров, поступивших за месяц)*стоимость реализованных товаров.

— для расчета налоговой базы по налогу на прибыль:

Распределению на остаток нереализованного товара подлежат только транспортные расходы, а не все ТЗР.

Остаток транспортных расходов на конец месяца = (Остаток транспортных расходов на начало месяца + транспортные расходы за месяц)/(Стоимость реализованных товаров + стоимость остатка товаров на конец месяца) * Стоимость остатка товаров на конец месяца.

Анализ коммерческих расходов

Для целей финансового анализа динамику коммерческих расходов сопоставляют с динамикой объема продаж.

При проведении анализа «план-факт» коммерческие расходы разделяют на условно-постоянные и переменные:

— переменными расходами, т.е. зависящим от объема продаж, являются затаривание, упаковка, ТЗР и т.п. По таким расходам определяют относительную экономию/перерасход;

— условно-постоянными расходами, т.е. не зависящими от объема продаж, являются аренда помещений, представительские расходы и т.п. По этим расходам определяют абсолютную экономию/перерасход.

Информацию об общей сумме коммерческих расходов можно узнать из строки 2210 отчета о прибылях и убытках (отчета о финансовых результатах). Более детальная информация о коммерческих расходах аккумулируется в бухгалтерском учете на счете 44 «Расходы на продажу».

В соответствии с НК РФ, рентабельность коммерческих и управленческих расходов является одним из показателей, необходимых для определения того, соответствует ли цена сделки между взаимозависимыми лицами уровню рыночных цен, и, как следствие, полностью ли учтены доходы по таким сделкам для целей налогообложения.

Рентабельность коммерческих и управленческих расходов = валовая прибыль/(коммерческие расходы + управленческие расходы)

Нормальное значение рентабельности коммерческих и управленческих расходов находится в пределах интервала, рассчитываемого путем анализа рентабельности сопоставимых сделок в порядке, предусмотренном ст.105.8 НК РФ.

Что относится к управленческим затратам?

К управленческим расходам относятся суммы, формируемые на счете 26 и связанные с содержанием общего имущества фирмы и организацией ее деятельности. Отличительный признак таких расходов — они не связаны напрямую с производством, оказанием услуг или торговлей. Примером управленческих расходов могут служить траты:

  • на охрану;
  • оплату интернета, услуг ЖКХ и связи;
  • представительские расходы;
  • зарплату бухгалтеров, юристов, кадровиков и прочего административно-управленческого персонала;
  • охрану труда и семинары для работников;
  • канцелярские принадлежности.

Управленческие расходы могут быть включены в себестоимость по мере продажи произведенной продукции. Тогда бухгалтер должен списать их проводкой по дебету счета 20 (23 или 29) и кредиту счета 26.

Второй способ учета управленческих расходов — отнести их в полной сумме в себестоимость того отчетного периода, в котором они возникли. Бухгалтер сделает в таком случае проводку Дт 90 Кт 26.

Выбранный порядок учета управленческих расходов должен быть указан в учетной политике компании (п. 20 ПБУ 10/99).

Подробнее о счете 26 узнайте из публикации «Счет 26 в бухгалтерском учете (нюансы)».

Что входит в состав коммерческих расходов?

В отличие от управленческих расходов коммерческие расходы включают затраты компании, которые связаны с производственной или торговой деятельностью. Для фирм, работающих в сфере производства, коммерческими расходами будут траты на упаковку изделий, их доставку до склада покупателя, рекламные мероприятия и др.

В коммерческие расходы торговой компании входят затраты на перевозку и хранение товаров, оплату труда, аренду или содержание зданий, где осуществляется торговля, рекламу, представительские расходы и т. п.

Как правильно оформить представительские расходы, расскажем в этой статье.

Источник: https://ecoafisha.ru/upravlencheskie-i-kommercheskie-rashody/

Что относится к коммерческим расходам

Управленческие и коммерческие расходы - это... Что такое коммерческие расходы? Учет коммерческих расходов

Коммерческие расходы должны отражаться в учетных данных отдельно от других типов издержек. Они являются внепроизводственными и связаны с процессом реализации готовой продукции. Их можно включать в состав себестоимости полностью или частично.

Коммерческие и управленческие расходы

При выборе способа признания и разделения коммерческих затрат и управленческих предприятиям надо руководствоваться нормами ПБУ 10/99 (п. 20).

Порядок признания коммерческих и управленческих расходов организации устанавливают самостоятельно и фиксируют его в учетной политике.

При отражении комплекса понесенных издержек в части затрат на продажу используется счет 44, в части управленческого типа затрат применяют 26 счет.

Что относится к коммерческим расходам, а что надо отражать в качестве управленческих издержек? Для первых характерно взаимодействие с производственным и реализационным сегментами работы предприятия, последние связаны с содержанием имущества общего назначения. Коммерческие расходы включают в себя затраты по:

  • упаковке готовых изделий, предназначенных для продажи;
  • доставке товарной продукции до складских объектов покупателей;
  • проведению рекламных кампаний и маркетинговых исследований.

Что входит в коммерческие расходы промышленных предприятий дополнительно к перечисленному:

  • содержание складских помещений и оборудования в точках реализации товаров;
  • начисленная заработная плата нанятым продавцам;
  • представительские затраты;
  • возмещение командировочных издержек сотрудникам из отдела сбыта.

Состав коммерческих расходов торговых фирм дополняется оплатой труда наемного персонала в сбытовых подразделениях, арендой торговых залов и помещений для хранения товаров, амортизационными отчислениями на разные типы активов и оплатой услуг ЖКХ.

В сельскохозяйственной деятельности коммерческие расходы включают затраты по содержанию и обслуживанию:

  • заготовительных подразделений;
  • приемных пунктов;
  • объектов, сооруженных для выращивания скота или птиц.

В бухгалтерском учете коммерческие расходы – это издержки, накапливаемые на 44 счете и подлежащие списанию в размере и с периодичностью, утвержденными локальными актами. Управленческий тип затрат формирует стоимость услуг охранных организаций, цена пользования интернетом и связью, сумма по счетам за ЖКХ.

Коммерческие расходы: счет и типовые проводки

Издержки коммерческого типа в сумме с ценой закупки товара или стоимостью производства продукции составляют себестоимость.

Коммерческие расходы входят в состав себестоимости путем переноса накопленных издержек с 44 счета (счет активный). При формировании калькуляции цена товара учитывает суммы, которые списаны кредитовым оборотом с 44 счета.

Когда у предприятия появляются коммерческие расходы, какой счет надо использовать в корреспонденции с дебетом 44:

  • К10 при отражении затраченных средств на упаковочные материалы, тару;
  • К23 при учете стоимости доставки грузов до складских объектов покупателей или до промежуточных точек отправления;
  • К60 при оплате обязательств перед третьими лицами (если речь идет о выписанных счетах за доставку или иные услуги, связанные с упаковкой и реализацией готовых изделий);
  • К70 в сумме начисленного заработка продавцам и сотрудникам отдела сбыта.

Списаны коммерческие расходы должны быть к концу каждого отчетного периода. Для этого их можно относить напрямую на себестоимость конкретных изделий или распределять с учетом пропорционального отношения размера себестоимости и объема продаж. Когда списаны коммерческие расходы, проводка составляется между Д90 и К44.

Как найти коммерческие расходы: формула

Рентабельность производства тесно связана с объемом вкладываемых ресурсов в изготовление продукции и ее продвижение на рынке. Увеличение коммерческих расходов говорит о понижении прибыльности осуществляемой деятельности и необходимости провести оптимизацию издержек на продажу.

В финансовом анализе применяют методику оценки эффективности работы сбытовых подразделений путем сопоставления двух показателей в динамике:

  1. Коммерческие расходы предприятия.
  2. Объем реализованных товаров.

Первый показатель в процессе сравнения плановых и фактических значений подразделяется на сумму условно-постоянных издержек и размер переменных затрат. Как посчитать коммерческие расходы переменного типа – надо просуммировать издержки, связанные с затариванием, упаковкой, транспортными перевозками и заготовкой. Изменение в динамике этой суммы показывает относительную экономию или перерасход.

Как найти коммерческие расходы постоянного типа – сложить значения издержек, у которых нет привязки к объему реализации продукции. В эту категорию входят арендные платежи, представительские затраты. Анализ показателя в динамике позволяет вычислить абсолютную экономию средств или их перерасход.

Бюджет коммерческих расходов должен включать издержки переменного типа по общепроизводственным затратам, средствам, направляемым на рекламу, постоянным реализационным ресурсам и затрачиваемым деньгам на хранение, маркетинговым мероприятиям и анализу рынка.

Как рассчитать коммерческие расходы в форме коэффициента рентабельности:

Значение валовой прибыли / Сумма показателей коммерческих и управленческих издержек.

Когда распределяются на себестоимость проданной продукции коммерческие расходы, формула расчета входящих в них ТЗР, подлежащих списанию, будет такой:

(Сальдо начальное по ТЗР + Обороты за отчетный период по ТЗР) / Суммарное значение остатка товарной продукции на начало периода и полученных изделий в стоимостном выражении х Общая стоимость проданной продукции.

Коммерческие расходы в балансе не вынесены в отдельную строку. Они находят свое отражение в отчете о финансовых результатах – их показывают по строке 2210. 

Источник: https://spmag.ru/articles/chto-otnositsya-k-kommercheskim-rashodam

Управленческие расходы: что включают в себя, как оформлять проводки

Управленческие и коммерческие расходы - это... Что такое коммерческие расходы? Учет коммерческих расходов

Для успешного ведения дел предприятия обязательно учитывается множество элементов, которые не связаны с общей производительностью.

Например, подключение услуг компаний по уборке территории, выдача заработной платы персоналу, проведение консультаций и многое другое, на что требуется потратить денежные средства организации называется управленческими расходами.

Дословно это те расходы, которые необходимы для комфортного управления компанией. Сюда не включаются суммы на закупку материалов или починку техники. Для ведения таких расходов необходимо иметь отдельный счет и по нему проводить все документы.

Управленческие расходы предприятия: что к ним относится, что включает в себя административный расход, формула расчета

Управленческие расходы предприятия — это еще одна статья расходов, от величины, которой напрямую зависит конечный размер прибыли от продаж. Что она в себя включает?

К категории управленческих расходов относятся все издержки, понесенные на управление предприятием. То есть, это практически все, что не связано с работой производства. Зарплата административного персонала, содержание корпусов управления, расходы по оплате аудиторских и консультационных услуг и прочее.

На управленческие расходы правильно относить все то, что нельзя соотнести с каким-то определенным этапом производства или отдельной партии товаров. В противном случае (если расходы явно можно отнести к отдельному этапу производства), такие расходы необходимо учитывать в себестоимости.

Так, например, чтобы увеличить выпуск продукции в два раза вам необходимо количество работников у станка увеличить так же вдвое (при неизменной производительности). И при этом расходы на управления вам не нужно увеличивать в два раза.

Не редки случаи, когда для увеличения прибыли компании оптимизировали (сокращали) именно непомерно разросшийся административный персонал и только уже потом рабочих, от которых зависит непосредственный выпуск продукции.

Вы будете удивлены, но к управленческим расходам относится даже тепло и электроснабжение зданий непроизводственного назначения! Следовательно, крупным корпорациям и холдингам выгодно кооперировать такие административные отделы в отдельные кластеры, чем содержать в каждом городе со своим производством по огромному «балласту». Вспомните хотя бы создание колл-центров вместо специалистов в каждом из отдельных городов для различных страховых компаний и банков.

Или, например вынесение единой бухгалтерии в города с невысоким уровнем зарплаты, вместо того, что бы держать таких же по опыту работы бухгалтеров в столичных городах миллионниках. Управленческие расходы предприятия при таких оптимизациях можно сократить значительно.

Как мы уже говорили выше отличие от прямых производственных затрат (себестоимости), уменьшение управленческих расходов не влечет за собой соразмерное снижение объема выпускаемой продукции. Следовательно, до определенного предела, их можно уменьшать.

Главной задачей компании является именно удержание управленческих расходов в строгих рамках, не уходя в крайности. Мало плохо, много тоже. Ведь именно от величины расходов будет зависеть следующий показатель — Прибыль (убыток) от продаж.

С сайта: http://fffreedom.ru/nachinayushhiy-investor/4-05-upravlencheskie-rashodyi.html

Снижение управленческих расходов

Как Вы знаете управленческие расходы – расходы, которые напрямую никак не связаны с производством или реализацией продукции (например: содержание кадрового аппарата, бухгалтерское сопровождение обслуживание компании, расходы на штатного юриста, услуги связи, коммунальные услуги и т.д.).

Для примера приведем некоторые способы.

Способы снижения управлеческих расходов:

  • Для персонала может подбираться корпоративный тарифный план для минимизации стоимости звонков между самими сотрудниками;
  • В источники света устанавливаются энергосберегающие лампы;
  • Для проезд в общественном транспорте покупаются безлимитные проездные;
  • Для приобретения расходного материала и канцтоваров производятся разовые закупки максимальных партий по оптовым ценам.

И действительно, по итогам месяца можно увидеть ощутимое снижение управленческих расходов, что несомненно скажется на себестоимости продукции, а значит на ее конкурентоспособности и в конечном итоге на прибыли предприятия.

Так Вы увидите, что штат кадрового подразделения можно минимизировать, если организацию и подбор персонала передать специализированным рекрутинговым агентствам, которые за разумное вознаграждение смогут подобрать Вам кандидата по заданным параметрам, а в функции Вашего оптимизированное подразделения кадров, лишь, будет входить задание нужным параметров для потенциального кандидата и проверка их соответствия после осуществления отбора выбранным агенством.

Ну а расходы на бухгалтерию, вы не поврите, можно снизить до нуля, передав услуги бухгалтерского сопровождения профессиональной фирме, которая подберет для Вас оптимальный режим налогообложения и будет за Вас осуществлять бухгалтерское сопровождение бизнеса и брать на себя решение всех возникающих проблем с налоговыми органами и фондами.

Если Вы сравните стоимость бухгалтерских услуг с затратами на содержание целой бухгалтерии, то Ваш выбор станет очевидным. Аналогичное сравнение можно провести и с затратами на использование услуг рекрутинского агентства.

С сайта: http://www.nalogoffnet.ru/articles/snizhenie-upravlencheskikh-raskhodov

Счет 26 в бухгалтерском учете для чайников: примеры и проводки

26 счёт бухгалтерского учета — это общехозяйственные расходы или косвенные затраты, используется практически на каждом предприятии, за исключением государственных бюджетных и кредитных организаций. В данной статье рассмотрим основные нюансы данного счета, его свойства, типовые проводки и примеры использования в бухгалтерском учете.

Определение общехозяйственным затратам

К общехозяйственным расходам относят все затраты на управленческие нужды, не связанные напрямую с производством, оказанием услуг или выполнением работ, но относятся на основной вид деятельности.

Можно выделить основные общехозяйственные затраты:

  1. Административно-управленческие расходы
  • Командировки;
  • Заработная плата администрации, бухгалтерии, управленческого персонала, маркетинга и т.д.;
  • Представительские расходы;
  • Услуги охраны, связи;
  • Консультации сторонних специалистов (IT, аудиторов и т.д.);
  • Почтовые услуги и канцелярия.
  1. Ремонт и амортизация не производственных основных средств;
  2. Аренда не производственных помещений;
  3. Бюджетные платежи (налоги, штрафы, пени);
  4. Прочие:

Организации, не связанные с производством (дилеры, агенты и т.д.) на 26 счёте собирают все затраты и в дальнейшем списывают их на счёт учёта продаж (счёт 90).

Основные свойства 26 счета

Рассмотрим основные свойства счета 26 «Общехозяйственные расходы» — пример:

  1. Относится к активным счетам, следовательно, у него не может быть отрицательного результата (кредитового сальдо);
  2. Является операционным счётом и не фигурирует в балансе. В конце каждого отчетного периода обязательно должен быть закрыт (на конец месяца не должно быть остатка);
  3. Аналитический учёт ведётся по статьям затрат (статьям смет), месту возникновения (подразделениям) и другим признакам.

Типовые проводки

Счёт 26 «Общехозяйственные расходы» корреспондирует со следующими счетами:

Таблица 1. По дебету счета 26:

ДтКтОписание проводки
2602Начисление амортизации по не производственным ОС
2605Начисление амортизации по не производственным НМА
2610Списание материалов, инвентаря, спецодежду на общехозяйственные нужды
2616Отклонение стоимости списанных общехозяйственных материалов
2621Списание полуфабрикатов на общехозяйственные цели
2620Отнесение затрат (работ, услуг) основного производства на общехозяйственные нужды
2623Отнесение затрат (работ, услуг) вспомогательного производства на общехозяйственные нужды
2629Отнесение затрат (работ, услуг) обслуживающего производства на общехозяйственные нужды
2643Списание готовой продукции на общехозяйственные цели (опыты, исследования, анализы)
2650Списание почтовых марок
2655Оплата расходов (мелких работ, услуг ) со специальных банковских счетов
2660Оплата работ, услуг сторонних организаций для общехозяйственных нужд
2668Начисление сумм платежей налогов, сборов, пени
2669Отчисление на социальные нужды
2670Начисление сумм заработной платы административно-управленческого и общехозяйственного персонала
2671Начисление командировочных расходов, а также подотчётные расходы на мелкие общехозяйственные нужды
2676Общехозяйственные расходы связанные с прочими кредиторами
2679Общехозяйственные расходы связанные с подразделениями организации на отдельном балансе
2694Списание недостач без виновных лиц , кроме стихийных бедствий
2696Отнесение общехозяйственных расходов в резерв на будущие расходы и платежи
2697Списание доли будущих расходов на общехозяйственные расходы

Таблица 2. По кредиту счета 26:

ДтКтОписание проводки
0826Отнесение общехозяйственных расходов на капитальное строительство
1026Оприходование возвратных отходов и не использованных материалов списанных на общехозяйственные расходы
Списание общехозяйственных расходов при закрытии месяца, то есть куда списывается 26 счет
2026На основное производство
2126На производство полуфабрикатов
2926На обслуживающие производства
90.0226Выполненные работы и услуги для сторонних организаций
90.0826На себестоимость продаж при использовании метода директ-костинг

Закрытие 26 счета

Закрытие 26 счета, то есть списание всех общехозяйственных затрат, выполняется несколькими способами:

  1. Включаются в состав себестоимости продукции через производственные счета, если производится продукция;
  2. Относятся на себестоимость продаж при оказании услуг или работ;
  3. Относятся на текущие расходы отчётного месяца методом директ-костинг:

Списание в состав себестоимости продукции

В данном случае общехозяйственные затраты списываются долями с учётом базы распределения на производственные счета и могут остаться на счетах себестоимости продукции (например, при выпуске продукции по счету 43 «Готовая продукция») или производственных счетах (например, незавершённое производство по счету 20 «Основное производство») на конец отчётного периода.

  • Выручка
  • Объем выпуска продукции
  • Плановая себестоимость продукции
  • Материальные затраты
  • Прямые затраты
  • Оплата труда и так далее

При закрытии месяца формируются следующие проводки, например:

ДтКтОписание проводки
2026Списаны общехозяйственные затраты на основное производство
2326Списаны общехозяйственные затраты на вспомогательное производство

Общехозяйственные расходы распределяются на себестоимость продукции (производственные счета) согласно указанной базы распределения и аналитического учёта:

Следовательно, списание общехозяйственных расходов производится:

  • В полном объёме – если выпускается одна продукция (нет аналитики);
  • Распределяется по всем видам продукции пропорционально выбранной базе – если производится несколько видов продукции и считается в разрезе аналитики.

Пример

 В учётной политике закреплено:

  • Списание общехозяйственных расходов производится на себестоимость продукции.
  • База распределения – материальные расходы.

В ноябре 2016 года прямые расходы составили 51 040,00 руб.:

  • По головным уборам – 28 020,00 руб. из них:
  • Материальные расходы – 15 000,00 руб.
  • На производство обуви – 23 020,00 руб. из них:
  • Материальные расходы – 10 000,00 руб.

 косвенные расходы – 18 020 руб.

  • 3/п административного персонала – 10 000,00 руб.
  • Страховые взносы – 3 020,00 руб.
  • Аренда помещения – 5 000,00 руб.

Согласно базе распределения по материальным затратам:

Проводки при закрытии 26 счета

Источник: http://buhvopros.com/upravlencheskie-rashody/

О бизнесе
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: